会计师事务所海关保税料件专项审计准备资料及流程

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1、企业准备资料清单1．盘点计划；2．仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料；3．盘点日的财务报表；（若非月底，可不提供）4．公司存货管理制度；（保税和非保税货物）5．企业承诺函签字盖章；6．按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺；7．成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明；8．手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM表）；（请单耗申报表与实际单耗表，如不一致，请分析原因）9．在途料件或成品汇总表及明细表并附

2、相关资料；10．“外包库”盘点清册及说明；11．对损耗涉及库别及数据（有形、无形）来源加以说明；12．最近期主要原材料的采购发票；13．盘点日前最后五张出库和入库单。14、待核销手册的相关情况；工作内容一、专项审计流程1．准备阶段（1）企业方面a.成立由企业负责人为组长，关务、财务、业务、生产、仓储等部门主管为组员的盘点小组。b.根据海关要求，制定详细的盘点计划，具体应包括停线盘点的时间安排，盘点范围，明确各部本、各阶段的职责（如盘点卡或表的准备、存货整理、数字复核、数据折算、数据分析汇总、对外联络等），按库位进行初盘人员分组、复盘人员分组，盘点人员会议，

3、明确盘点重点等。c.根据海关及事务所的要求，准备盘点初步资料，具体应包括仓库的库别代码及含义、各仓库的地理位置分布图、企业料号与中英文品名的对照表、企业的主要料件、高单价材料等资料。（2）事务所方面a.了解企业保税货物的经营管理情况，获取企业仓库管理制度，实地对企业仓库、生产等情况进行了解。b.辅导企业：①老手册停用新手册启用安排；②在途部分（已送货未报关、已报关未送货、已报关未入库、已入库未报关）的数据准备：清单（样式后附）、证明材料（入库单、送货单、报关单、函证）；③实物盘点清册的格式栏目要求：企业料号、品名、型号、库位、账面数、盘点数、价值、贸易方式

4、（保税、非保税）；④盘点中的注意点：待处理料件、待处理成品、废料、废品等必须盘点，折算应根据企业实际使用的BOM表进行，保证盘点的完整性。在盘点前，应尽量减少在途原材料、在途产成品、在制品的数量。c.根据了解到的企业状况，制定审计计划，确定审计目的和审计要点（要点如下）、确定监盘人员的数量和分组状况。审计要点：企业存货（包括保税、非保税、厂区苦、分包库）账实是否相符，在途料件和成品是否真实，相关在制品、半成品、成品还原折算成料件是否正确合理，不良品、废料的数量是否真实合理，企业的内部管理制度、物流管理制度的落实和执行情况。d.召开盘点人员会议，明确盘点目的

5、、盘点重点、抽盘比例、盘点分组、人员分工等。2．实施阶段（1）企业方面a.按盘点程序进行初盘、复盘。b.汇总、分析盘点结果，与账面记载进行对比，发现差异及时查找原因，修改清册。c.配合海关、事务所进行实地抽盘确认。（2）事务所方面a.在企业自盘的基础上，按《准则》要求和监盘计划实施盘点。如企业事先将清单交给事务所，则事务所应事先圈定监盘范围；如没有，则由各组人员根据统一的最低抽盘比例选取样本。在盘点过程中发现差异查找原因，如差异较大，应增加抽查比例。b.收集盘点资料，取得企业最后五张入库单和出库单。c.账面核实。d.在途部分实施核实：资料收集、事后确认、函

6、证、前往或委托其他会计师事务所盘点。3．报告阶段（1）企业方面a.根据盘点结果，向事务所提供完整的实物盘点数据和在途数据，具体包括：按存货的性质、库别、分明细到料号的盘点清册及相关符号说明、完整性承诺，成品、半成品、在制品折料后加原材料的保税料件汇总情况表及折算方法说明，手册执行期间涉及成品、半成品、在制品的实际使用的单耗资料（BOM），在途料件或成品汇总表及明细表并附相关资料，“外包库”盘点清册及说明，对损耗、库别及数据（有形、无形）来源加以说明。b.对事务所在报告阶段的折算符合及其他方面提供支持。c.在途部分的补报关处理。（2）事务所方面a.根据BOM

7、对废料件状态的保税货物进行折算复核。b.根据所取得的资料结合财务报表进行完整性复核。c.料件价值复核，应复核企业主要原材料最近期购入的发票或采购单等。d.整理资料，出具初步审计意见（在取得企业全部资料后的十个工作日内）。e.客户和海关沟通。f.出具正式审计报告。附件一公司保税物料盘点折算汇总表截止日期：币别：序号海关料号企业料号中文名称规格单位直接原料半成品（折料）成品（折料）小计（KG/PCS）已报关未入库数外发加工（折料）减：已报关未出库数（折料）合计单价总金额12345678910合计附件二公司保税原材料盘点明细表截止日期：序号企业料号中文名称规格单

8、位账面数盘点数单价金额12345678910合计附件三公司保税半成