2009注税税务代理实务预习讲义第14章

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1、第十四章税务行政复议代理实务税务行政复议的受案范围1、税务机关作出的征税行为2、税务机关作出的税收保全措施3、税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为4、税务机关作出的强制执行措施5、税务机关作出的行政处罚行为6、税务机关不予依法办理或者答复的行为7、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为8、收缴发票、停止发售发票9、税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为10、税务机关不依法给予举报奖励的行为11、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为12、税务

2、机关作出的其他具体行政行为　　纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：1、国家税务总局和国务院其他部门的规定；2、其他各级税务机关的规定；3、地方各级人民政府的规定；4、地方人民政府工作部门的规定。例1：纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（　　）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对其提出审查申请。A、国家税务总局的规章B、乡、镇人民政府作出的规定C、县人民政府工作部门的规

3、章D、地方性法规答案：B解析：可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的包括：国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定、地方各级人民政府的规定和地方人民政府工作部门的规定。其中的规定不含规章。例2：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（　　）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。A、不予审批减免税或者出口退税B、停止出口退税权C、加收滞纳金D、委托代征代缴税款E、收缴发票、停止发售发票答案：ACD解析：纳税人、扣缴义务人及纳税担

4、保人对税务行政复议范围第（一）项税务机关作出的征税行为，和第（六）项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议的参加人参加人含　　　义申请人是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复议申请的公民、法人或其他组织及外国人、无国籍人。具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。第三人是指与申请复

5、议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人。例3：税务行政复议的被申请人是指（　　）。A、各级税务机关B、作出引起争议的具体行政行为的税务机关C、作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人D、作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务机关答案：B解析：税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。例4：作为税务行政复议的申请人，下列有关说法正确的是（　　）。A、申请人只能是

6、纳税义务人B、申请人以自己的名义行使申诉权C、申请人提出的复议内容必须是税务机关作出的征税行为D、有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，不能再提出复议申请E、有权申请复议的公民是无行为能力人的，其法定代理人可以代理申请复议答案：BE解析：纳税人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人，A不正确；申请人提出的复议内容属于税务行政复议的受案范围，并不必须是税务机关作出的征税行为，C不正确；有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以作为特殊

7、申请人提出复议申请，D不正确。税务行政复议的管辖原则作出具体行政行为的机构行政复议机构各级税务机关上一级税务机关省、自治区、直辖市地方税务局国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府国家税务总局向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。计划单列市税务局省税务局税务所、各级税务局的稽查局主管税务局扣缴义务人主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关受税务机关委托的单位委托税务机关的上一级税务机关国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽

8、查局、税务所）共同作出具体行政行为共同上一级行政机关被撤销的税务机关继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关对除第一种情况以外的各种情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。例5：关于税务行政复议的管辖原则，下列说法不正确的是（）。A、对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议B、对