浅谈集团公司资金内控体系的建设与完善

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1、浅谈集团公司资金内控体系的建设与完善：F275文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要本文从集团公司这一视角出发，首先对其资金内部控制中所存在的主要问题，由浅入深进行了深入的探讨，而后重点从如何加强资金结算中心内部控制入手，提出了相应的改进与完善策略，以供其借鉴或参考。　　关键词集团公司资金内控体系　　　　一、集团公司资金内部控制中存在的主要问题　　（一）资金分散难以集中　　当前，就大多数集团公司制企业而言，其在资金管理中所存在的首要问题即为资金的分散性，资金难以实现及时集

2、中及统一使用，这给企业的资金管控带来了很大的难题。例如，集团公司下属的各分子公司出于业务发展的需要，需独立开设账户，实施资金运作，但某些单位却因资金管理不善或满足自身利益的需要，存在着严重的隐性债务或资金沉淀的状况，极易导致集团公司整体资金周转的不力，财务风险的放大，严重时会使企业陷入严重的财务危机之中。而从近期来看，受信贷政策不利的影响，集团公司的整体财务风险亟待关注。　　（二）资金管控存在矛盾　　从理论上说，资本结构的多元化有利于优化公司治理结构，避免大股东一股独大所带来的侵害中小股东利益现象的发生，但

3、是多元化的治理结构同时也会分散集团公司的财务管控能力。以资金结算中心为例，集团公司可通过该机构实现对企业整体资金的统筹调度，但对所属上市公司的资金却无权加以归集利用，其事先必须经过其董事会的批准，同时接受国家证监机构、广大中小股东的监督，从而大大降低了集团公司对其资金的实际管控能力。此外，由于结算中心资金的多样性，其必然会招致一定的法律风险，如贷款资金的使用。　　（三）风险防控能力不足　　从目前来看，许多集团公司对于财务风险的防控还存在着诸多漏洞，短时期内无法构建起有效的风险预警体系，决策层对于风险防控也普

4、遍不够重视，制度上也无法加以充分保障。就外部风险防控而言，企业现有债务结构应处于何种水平，长中短期债务搭配如何，现金流及流动资产的抵御能力如何，是否有足够的偿债、付现能力作为支撑，对此大多数企业都未予以科学合理的评估。而就内部风险防控来说，企业现有内控体系是否存在漏洞，内部审计能否对内控体系予以有效监督，各种制度的完善性如何，对此企业也未予以充分重视。　　（四）结算中心内控缺失　　为了加强集团公司的资金管控力度，许多企业借此成立了资金结算中心或财务公司，但与此相对应的内控机制却并未进行相应的调整，或调整力度

5、不够充分，某些环节存在着严重漏洞。以结算中心为例，该中心所涉及的业务一般包括资金结算、资金预算、内部贷款等，这些业务在很大程度上具有关联性，因此必须通过严密的内控体系来加以规范。此外，资金结算中心系统本身的内控也需加以完善，由于该中心日常运行所依赖的主要工具即为由某款资金管理软件所搭建起来的X络系统，系统本身的安全性、无缝性等也需引起相应的重视。　　二、集团公司资金内部控制的改进与完善策略　　（一）充分解决资金集中管控矛盾　　实质上，资金集中管控矛盾的解决可分为两个层面，其一为公司治理结构的优化，其二为财务

6、公司模式的延伸。首先，公司治理结构的优化并不与母公司的财务管控相悖，母公司虽不具有对其上市公司资金操控的直接权力，但仍具有对其资金进行实时监控的义务，对此国家证监机构及广大中小股东应能够予以充分理解。其次，资金结算中心实质上为财务公司模式的初级阶段，前者按其发展规律必然会演变为后者，从而实现集团公司内外部融资功能的统一，而通过财务公司可充分缓解资金管控的矛盾，也可规避前者所带来的法律风险。　　（二）加强结算中心内控体系建设　　从今后来看，随着资金结算中心、财务公司等资金集中管控模式的广泛使用，集团公司必须对

7、其内控体系进行相应调整，尽快构建起科学、规范、严密的结算中心内控体系，以保证其各项业务的安全、稳健运行。　　1.结算业务内部控制　　与内部牵制制度相类似，结算业务也应按照职责分离、相互制约的原则设立岗位责任制，严禁一人兼任非相容岗位或独自完成结算的全过程操作。在操作规范上，各项业务需严格按照操作规程办理，遇特殊事项必须报请审批。对于反常的资金支付要建立跟踪制度，及时记录、反映相关业务问题。　　2.预算业务内部控制　　按照集团公司资金预算的要求，明确资金预算编制的流程与口径，及时汇总成员单位资金预算，预算如遇

8、变动一律按流程审批。同时，建立预算追踪与考核制度，及时对比预算数据与执行数据，并出具有关预算报告；与此相对应，结算中心还应对成员单位预算进行全面评价，充分落实考核制度。　　3.贷款业务内部控制　　在内部贷款管理上，结算中心应建立起分工明确、职责明晰、相互制约的信贷管理体制，贷前做好资信调查，贷后紧密跟踪借款执行情况、借款人经营财务状况，及时掌握借款人的重要信息。同时，建立贷款台账及档案，及时、完整的反映贷款申请、