新企业所得税法及实施条例解读

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1、12016基本建设财务规则与营改增财政部财政科学研究所孙永尧博士教授2建设项目财务规则《基本建设财务规则》自2016年9月1日起施行31基本建设财务规则范围使用财政资金的基本建设财务行为行政事业单位国有和国有控股企业接受国家经常性资助的社会力量举办的公益服务性组织和社会团体非国有企业使用外国政府及国际金融组织贷款项目建设内容仅为设备购置的，不执行本规则；项目建设内容以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主并附有部分建筑安装工程的，可以简化执行本规则。经营性项目项目资本，财政资金所占比例未超过50%的，简化执行本规则4基本建设财务规则范围本规则施行前财政部制定的

2、有关规定与本规则不一致的，按照本规则执行《企业财务通则》、《金融企业财务规则》、《事业单位财务规则》和《行政单位财务规则》另有规定的，从其规定52项目建设单位财政资金经营性项目具备企业法人资格的，按照国家有关企业财务规定处理不具备企业法人资格的，属于国家直接投资的，作为项目国家资本管理；属于投资补助的，国家拨款时对权属有规定的，按照规定执行，没有规定的，由项目投资者享有；属于有偿性资助的，作为项目负债管理经营性项目取得的财政贴息，项目建设期间收到的，冲减项目建设成本；项目竣工后收到的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理项目收到的社会捐赠，有捐赠协议或者捐

3、赠者有指定要求的，按照协议或者要求处理；无协议和要求的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理63工程预算概算管理应当以批准的概算为基础资金需求编制项目建设单位应当根据项目概算、建设工期、年度投资和自筹资金计划、以前年度项目各类资金结转情况等提出项目财政资金预算建议数，按照规定程序经项目主管部门审核汇总报财政部门项目建设单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算由项目主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行7A.执行预算严格执行项目财政资金预算发生停建、缓建、迁移、合并、分立、重大设计变更等变动事项和其他特殊情况确需调整的项目项目建设单位应当按照规

4、定程序报项目主管部门审核后，向财政部门申请调整项目财政资金预算8B.概算调整不得擅自增加建设内容、扩大建设规模提高建设标准或改变设计方案确需调整且将会突破投资概算的，必须事前向国家发展改革委正式申报；未经批准的，不得擅自调整实施9概算调整范围项目建设期价格大幅上涨政策调整地质条件发生重大变化自然灾害等不可抗力因素10申请调整概算申报材料申请调整概算的，提交以下申报材料：原初步设计及概算文件和批复核定文件由具备相应资质单位编制的调整概算书，调整概算与原核定概算对比表，并分类定量说明调整概算的原因、依据和计算方法与调整概算有关招标及合同文件，包括变更洽商施工图

5、设计（含装修设计）及预算文件等调整概算所需的其他材料11C.调整概算处理预备费解决对于确需调整概算的，国家发展改革委委托评审后核定调整，由于价格上涨增加的投资不作为计算其他费用取费基数申请调整概算的项目，如有未经国家发展改革委批准擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、改变设计方案等原因造成超概算的，必须同时界定违规超概算的责任主体国家发展改革委委托评审，待相关责任单位和责任人处理意见落实后核定调整概算，违规超概算投资原则上不安排中央预算内投资解决12D.自筹解决对于项目单位或主管部门可以自筹解决超概算投资的由主管部门按有关规定和标准自行核定调整概算

6、13调概审计≥10%向国家发展改革委申请概算调增幅度≥原核定概算10%国家发展改革委原则上先商请审计机关进行审计144建设成本管理建筑安装工程投资支出设备投资支出待摊投资支出其他投资支出自建工程工程用物资成本人工成本交纳的相关税费应予资本化的借款费用应分摊的间接费用出包工程建筑工程支出安装工程支出待摊支出154.1自行建造固定资产直接材料直接人工直接机械施工费各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本进行结转16自行建造固定资产建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价

7、值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本工程成本通过“在建工程”科目核算174.2出包方式建造固定资产建筑工程支出安装工程支出待摊支出工程具体支出，如人工费、材料费、机械使用费等由建造承包商核算建筑工程支出、安装工程支出是构成在建工程成本，结算的工程价款计入在建工程成本待摊支出在建设期间发生

8、的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担相关