2010年2月份税务答疑集锦内容

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1、2010年4月份答疑集锦内容一、地方税种相关政策（一）营业税1、什么是混合销售行为？混合销售行为如何征税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务局所属征收机关确定。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。从事货物

2、的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。2、支付外国企业的软件费是否需要代扣代缴营业税？11答：根据《国家税务总局关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税问题的问题通知》（国税发[2000]179号）及相关规定，外国企业向我国境内企业单独销售软件或随同销售邮电、通讯设备和计算机等货物一并转让与这些货物使用相关的软件，国内受让企业进口上述软件，无论是否缴纳了关税和进口环节增值税，其所支付的软件使用费，均

3、不再扣缴外国企业的营业税。3、单位转让一块土地，想问一下应缴纳哪些税种？同时还问单位和个人转让抵债所得的土地使用权应该如何确定营业额？答：单位转让土地应缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税等。单位和个人转让抵债所得的土地使用权的，以取得的全部价款和价外费用减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。4、某房地产开发商销售不动产，采取预收款方式，请问这种情况的纳税义务发生时间是怎样规定的？答：这属于房地产业纳税义务发生时间的特殊规定。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取

4、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这里的预收款包括定金。另外，纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。还有一种情况：一方提供土地、一方提供资金，共同立项建造不动产，并按一定方式分配所建不动产的，其纳税义务发生时间为不动产分配的当天。5、网络布线按什么税目征收营业税？答：按“建筑业—安装”税目征收营业税。11根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》国税发[1993]149号文第二条第（二）点规定：“安装，是指生产设备、动力设备、起

5、重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的安装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。”网络布线应属于对设备的安装配置工程作业，应按建筑业征收营业税，税率为3%。（二）个人所得税关于房地产企业个人所得税、教育费附加、地方教育附加有哪些具体的规定？答：个人所得税包括以下内容：（1）房地产开发企业向个人支付的工资、薪金所得，利息、股息、红利所得，劳务报酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，财产转让所得，偶然所得，

6、其他所得应按规定代扣代缴个人所得税。（2）个人承包、承租经营房地产开发企业取得的所得，应按对企事业单位承包、承租经营所得项目缴纳个人所得税。（3）独资、合伙房地产企业比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（4）个人所得税的纳税义务人、扣缴义务人每月缴纳的税款，应当在次月七日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表、代扣代缴税款汇总表。11教育费附加、地方教育附加都是按照实际缴纳的增值税、消费税、营业税的3%和1%计算缴纳的。（三）企业所得税1、我企业以前一直享受两免三减的税收优

7、惠，新企业所得税法实施后，我们还能继续享受优惠吗？答：（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十七条第一款的规定：本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。（2）同时，按国发[2007]39号文第一条的规定：企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享

8、受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”11等定期减免税优惠