《增值税习题》课件

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1、第3章增值税会计习题主讲人：陈博1某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下：向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；向外地特销经营点销售500辆。并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；销售本厂当作固定资产使用2年的小轿车（2008年1月购入）一辆，售价100000元（原价90000元）；逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；从小规模纳税人处

2、购进自行车零件90000元，未取得专用发票2某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税和免税药品，当年8—9月发生如下业务：（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。（2）8月份销售其他应税商品，收到含税货款23400元；销售免税商品50000元（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原材料成本280000元，其

3、中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元。（5）9月份销售应税药品取得不含税价款300000元（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品产品说明书加工费2000元。取得的专用发票上注明税款340元。答案：销项=300000*17%=51000进项=5000+340—（28000-930）*17%—930/（1—7%）*7%=668.1应纳税额=51000—668.1—27649.41=22682.493红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：购入运动服两批，均取得增值税专用发票

4、。两张专用发票上注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月付清。另外，在购进这两批货物时候分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。进项：3.4+6.12+（4+0.26）*7%批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。销项：18*17%零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价1.78万元的服装作为礼品送给了顾客。销项：(38+1.78)/1.17*0.17采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价650

5、0元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。销项：20*0.65/1.17*0.17业务题资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生以下业务：(1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180000元，税额30600元，上述款项已经通过银行汇款付清。借：在途物资180000应交税费—应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款210600（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。借：银行存款210000贷：在途物资174300应交税费—应交增值税（进项税额）35700（

6、3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，公允价值360000元，税额61200元。借：原材料360000应交税费—应交增值税（进项税额）61200贷：实收资本421200（4）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付钢材价款168000元。借：委托加工物资168000贷：原材料168000（5）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。借：委托加工物资18000应交税费—应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060（6）22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库

7、转账。借：半成品186000贷：委托加工物资186000（7）购入铸铁一批，价款380000元，专用发票注明税款64600元。借：在途物资380000应交税费—应交增值税（进项税额）64600贷：应付帐款4446000（8）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税）借：银行存款11000贷：其他业务收入9402应交税费—应交增值税（销项）1598（9）29日销售机床10台，实现销售收入2