支付结算业务-结算方式(13年3月

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1、第六节汇兑结算业务的核算（一）汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。（二）种类汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种一、汇兑的的含义、种类和主要规定（三）基本规定1.单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。2.签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。3.汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的

2、，应注明收款人的单位名称。4.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。5.汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。6.未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，并在凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“附加信息及用途”栏处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清

3、户，不计付利息。7.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。8.汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。二、汇兑的会计核算流程图汇款人收款人汇入行汇出行2银行间结算1申请汇款3通知收账或取款4收账或取款三、汇兑的核算（一）汇出行的核算（二）汇入行的核算（三）退汇的核算（一）汇出行的处理1、汇出行受理汇兑凭证的处理►信汇凭证一式四联►电汇凭证一式三联第一联回单第二联借方凭证第三联数据录入依据2、汇出行受理汇兑业务（1）转账汇款借：吸收存款—××汇款人活

4、期存款户贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户（2）交付现金汇款借：库存现金贷：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户借：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户（二）汇入行的核算1.直接收账收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为：借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷：吸收存款—××收款人活期存款户第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。2.不直接收账（支取现金）（1）借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户

5、（2）收款人来行办理取款时：借：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户贷：库存现金根据发生的下列经济业务编制相关银行的会计分录：1.5月10日，农业银行A省华县支行收到客户刘志良提交的信汇凭证和现金2800元，款项汇往农业银行H省南大支行，用途系生活费，收款人为刘运章，华县支行审查无误后受理汇款并于当天汇出。2.承上题，5月12日，H省南大支行收到汇款，审查无误后，登记应解汇款登记簿并通知收款人刘运章。3.承上题，5月15日收款人刘运章前来取款，要求全部提取现金。南大支行审查无误后支付现金2800元。练习题第七节委托收款结算业务的核算一、委托收款的含义和主要规定（一）委托收款的

6、概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。一、委托收款的含义和主要规定（二）委托收款的基本规定1.单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。2.委托收款结算方式在同城、异地均可使用。3.委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。4.签发托收凭证必须记载下列事项：（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）托收凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行不予受理。5．委托收款以银行以外的单位为付款

7、人的，托收凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载收款人开户银行名称；以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。6．委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款（如付款人提前收到由其付款的债务证明，应通知银行于债务证明的到期日付款）。付款人在接到通知日的次日起3天内