汇兑损益学习

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1、汇兑损益Conclusion：（1）已实现汇兑损益：是指通过新的外币业务的开展，正式得以实现的汇兑损益。这种损益一般不会再随汇率的变化而变化，是已定的收益或损失。企业结购汇时才会发生已实现汇兑损益，即中间价和买入卖出价不同导致的汇兑损失。（2）未实现汇兑损益：未实现汇兑损益是指由于汇率变动在账户中已经产生，但一直没有实现的汇兑损益。如果汇率发生新的变化，这部分汇兑损益还会随之变化，与此有关的损益尚未最终确定。企业在月末把余额调整为月末汇率计算的本位币记账的余额列示。1、汇兑损益概念：企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币

2、报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是对在各种国际贸易业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币的金额差异。2、汇兑损益的分类：企业经营期间正常发生的汇兑损益，根据产生的业务，一般可划分为四种：　　1、在发生以外币计价的交易业务时，因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益，称为“交易外币汇兑损益”；　　2、在发生外币与记账本位币，或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益，称为“兑换外币汇兑损益”；　　3、在现行汇率制下，会计期末将所有外

3、币性债权、债务和外币性货币资金账户，按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益，称为“调整外币汇兑损益”；4、会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表，而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额，在此过程中产生的汇兑损益，称为“换算外币汇兑损益”。3、汇兑损益的影响因素：汇率对汇兑损益的影响汇率是两种不同货币之间的比价和交换比例，也是一国的货币单位用另一国货币单位表示的价格。记账汇率是记录外币业务发生时所用的汇率。汇兑损益产生于汇率的变化。记账汇率的种类及记账汇率所属时间的不同。都会对汇兑损益产生影

4、响。我国现行会计制度规定，记账汇率可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是当月1日的汇率。记账汇率一经选用，在登记入账时不得随意变更。具体应用时，对于取得以外币结算的资产、负债及相关的收入和费用，可以采用外币业务发生时当日的汇率或当月１日的汇率记账。对于以外币投入的资本：1、合同或章程有约定汇率的，就按约定的汇率入账。2、合同或章程未约定汇率的，如果注册货币与记账本币一致的，可采用当日汇率记账；如果注册货币与记账本币不一致，应当按第一期第一次收到出资额时的汇率记账。对于投入的以外币计价的资产，按投入当日或当月1日的汇率入账。已实现损

5、益和未实现损益对汇兑损益的影响已实现汇兑损益是指通过新的外币业务的开展，正式得以实现的汇兑损益。这种损益一般不会再随汇率的变化而变化，是已定的收益或损失。未实现汇兑损益是指由于汇率变动在账户中已经产生，但一直没有实现的汇兑损益。如果汇率发生新的变化，这部分汇兑损益还会随之变化，与此有关的损益尚未最终确定。4、汇兑损益的汇率如何确认：结汇的时候，按实际收到的人民币数字计入人民币账户，按实际支付的美元乘以账面记账汇率贷记外币账户，记账汇率为当月月初汇率。按其差额，计入当期汇兑损失或者汇兑收益。按汇兑产生损失情况，具体分录为借银行存款－

6、人民币（实际收到数字）财务费用－汇兑损失（两者差额）贷银行存款－外币（实际支付外币×账面汇率）5、兑损益的计算和账务处理：汇兑损益的计算：首先，分别计算出外币余额和人民币余额；其次，将外币余额乘以月末汇率；最后，将人民币余额和外币余额乘以月末汇率的余额的差额记入汇兑损益。汇兑损益的账务处理：200X年1月10日，中国A企业向美国B企业赊销一批总价为10,000美元的产品。当天的中间价为1：6.8281；1月25日A企业收到B企业的10,000美元货款，其中$8,000转入A企业的人民币账户（银行买入价6.8125），$2,000转

7、入A企业的美元账户（当天中间价6.8271）。1月10日借：应收账款——B企业$10,000*6.8281=￥68,281贷：营业收入$10,000*6.8281=￥68,2811月25日借：银行存款——人民币账户$8,000*6.8125=￥54,500——美元账户$2,000*6.8271=￥13,654.2财务费用——汇兑损益$8,000*(6.8271-6.8125)=￥116.8贷：应收账款——B企业$10,000*6.8271=￥68,2716、汇兑损益的调整原则：1、年底调整汇兑损益的原则：只对货币性账户调整汇兑损益

8、，包括现金、银行存款及各项往来款，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。（1）用年末以上账户的原币金额乘以年末汇率，算出年末本位币的金额a，（2）记录未调整汇兑损益前以上科目已记录的本位币的金额b；（3）将金额a与金额