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1、第四章汇兑损益如何结转一、汇兑损益结转的范围（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇序号结转范围涉及科目汇兑损益结转科目1货币资金现金财务费用－汇兑损益银行存款财务费用－汇兑损益2以可确定金额的外币货币收取的资产应收账款财务费用－汇兑损益其他应收款财务费用－汇兑损益3以可确定金额的外币货币偿付的负债应付账款财务费用－汇兑损益其他应付款财务费用－汇兑损益长期借款/短期借款财务费用－汇兑损益在建工程二、汇兑损益产生的情形（一）兑换外币（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项
2、目按期末汇率调整（三）外币报表折算三、汇兑损益结转的时间（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转四、期末汇兑损益结转步骤（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益五、通过T形账户举例★8月美元记账汇率：月初汇率7.008月末中国人民银行公布中间价6.68银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元）期初余额：期初余额USD500,000*7.1
3、=3,550,000USD10,000*7.1=71,000本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额：⑩USD500,000*6.8⑦USD200,000*7①USD199,970*7.0⑤USD100,000*7=3,400,000.00=1,400,000.00=1,399,790.00=700,000.00⑩USD300,000*6.73⑤USD40,000*7.0⑨USD1,167*7.0=2,019,000.00=280,000=8,169本月发生额合计：本月发生额合计：⑥USD60,000*7.0USD800,000.00USD200,000=420,000.00RM
4、B5,419,000.00RMB1,400,000⑧USD280,000*7.0汇兑损益前期末余额：=1,960,000.00USD1,100,000本月发生额合计：本月发生额合计：RMB7,569,000USD579,970.00USD101,167.00结转汇兑损益RMB221,000RMB4,059,790.00RMB708,169.00期末余额汇兑损益前期末余额：USD1,100,000USD488,803.00RMB7,348,000RMB3,422,621.00汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00结转汇兑损益RMB157,416.
5、96期末余额USD488,803.00RMB3,265,204.04汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96预收账款－美元（A公司）预收账款－美元（D公司）本月发生额：本月发生额：期初余额：USD200,000*7.0USD80,000*7.1=568,000=1,400,000本月发生额：本月发生额合计④USD80,000*7.0USD200,000=560,000.00RMB1,400,000本月发生额合计:汇兑损益前期末余额USD80,000USD200,000RMB560,000.00RMB1,400,000汇兑损益前期末余额结转
6、汇兑损益RMB64,000USD0.00期末余额RMB8000.00RMB1,336,000.00结转汇兑损益8,000.00汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00期末余额RMB0.00汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00应收账款－外币（B公司）应收账款－外币（C公司）期初余额：本月发生额：本月发生额本月发生额：USD155,000*7.1②USD155,000*7.0③USD130,000*7.0RMB1,100,500.00＝1,085,000=910,000.00本月发生额合计本月发生额合计USD155,000USD1
7、30,000RMB1,085,000RMB910,000.00汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额USD0.00USD130,000RMB15,500.00RMB910,000.00结转汇兑损益15,500结转汇兑损益RMB41,600期末余额期末余额USD0.00USD130,000RMB0.00RMB868,400.00汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=4
