新企业所得税法实施条例

《新企业所得税法实施条例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、新《企业所得税法实施条例》讲解《中华人民共和国企业所得税法》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票），本法将从2008年1月1日开始实施。1企业所得税法的改革1.1改革的背景起源（20世纪70年代末）内外有别的税收政策现状《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（全国人大，１９９１）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院，１９９３）重要作用改革开放、吸引外资、促进经济发展截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款795

2、0亿元，占全国税收总量的21．12％。改革的必要性（1）内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。现行内外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业分别实行27％、18％的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。（2）税收优惠政策存在漏洞，以致扭曲企业经营行为、造成财政收入减少。如“三免两减半”、“返程投资”“四残”人员占生产人员50％以上的，享受“即征即退”或全部退税照顾宁波市福利企业一年的税收优惠7.7亿元。每位残疾人每月500元150万名一年（3）普惠制税收优惠政策影响我国利

3、用外资结构的优化和产业结构的调整。区域间经济发展的不平衡劳动密集型、技术含量低的投资项目污染重、能耗高的产业转移到我国（4）税负水平高，企业负担重美国财经双周刊《福布斯》发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方；中国内地则是全球税负第二重的地方。中国专家称，经济高速发展，“税务负担指数”高是必须经历的阶段。十届全国人大二次会议以来（2004年3月），共有５４１名全国人大代表提出１６件议案要求制定企业所得税法，统一内资企业和外资企业所得税。1.2改革的特点新《企业所得税法》2007年3月16日颁布，2008年1月1日起施行。这部法律参照国际

4、通行做法，体现了“四个统一”内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。《企业所得税法》的基本框架共8章，60条。第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵

5、免等作了规定。第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。第8章“附则”共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。1.3改革的意义统

6、一内外资企业所得税，有利于为企业创造公平竞争的税收环境；有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级；有利于促进区域经济的协调发展；有利于提高我国利用外资的质量和水平；有利于推动我国税制的现代化建设。2新企业所得税实施条例的主要内容2.1总则:8条2.2应纳税所得额:4节,67条2.3应纳税额:6条2.4税收优惠:21条2.5源泉扣缴:6条2.6特别纳税调整:15条2.7征收管理:7条2.8附则:3条共计133条.2.1总则共九条主要规范制定依据、纳税人、纳税所得根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，制定本条例。2.1.1纳税人新《企业所得税法》规定，第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得

7、收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用所得税法。取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定二、根据《中华人民共和国合伙企业法》的有关规定，法人和其他组织也可以成为合伙企业的合伙人，对法人和其他组织从合伙企业取得的所得应并入当期应纳税所得额计算征收企业所得税。第二条企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规