税收优惠政策及其税务问题PPT课件

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1、税收优惠政策及其税务问题辅导主讲曾建斌老师广州理道财税咨询有限公司“硬件+软件+安装”业务的税务分析业务合同基本情况对方：某信息技术公司合同内容硬件设备部分：设备+电脑+网络设备软件部分：外购软件增值业务平台系统系统集成增值业务平台系统的培训发票：等额增值税发票2“硬件+软件+安装”业务的税务分析合同付款方式预付款(40%)货到款(40%)初验及初验款(10%)终验及尾款(10%)：系统正常运行三个月后，乙方将书面通知甲方进行系统终验，终验报告签订后，甲方应在五个工作日之内按本合同总价10％关于安装的约定：经甲、乙双方勘测确认具备安装条件且全部货物到货后，乙方应在两天内派技术人员安

2、装调试，平台基本功能安装工作在硬件设备到齐且具备安装条件之日起45天内完成3“硬件+软件+安装”业务的税务分析业务模式涉及的税务政策：软件系统的增值税优惠一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，该优惠政策自2011年1月1日起继续执行，新政策没有期限限制享受退税的条件：软件产品必须满足规定条件取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》4“硬件+软件+安装”业务的税务分析业务模式涉及的税务政策：安装费用自产设备安装费用与货

3、物销售分别缴纳税金，安装费用交纳营业税安装费用适用工程劳务的相关规定不符合规定，地税机构可以核定安装营业额外购货物按混合销售处理部分自产、部分外购无具体规定，建议参考企业经营业务性质5“硬件+软件+安装”业务的税务分析所得税收入的确认时间根据国税函[2008]875号：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入检验完毕按初验按终验：系统正常运行三个月以后应该按终验与增值税的差异协调8“硬件+软件+安装”业务的税务分析相关业务的会计处理会计收入的确认会计成本的核算保修成本的核算会计、税务、发票差异的协调9利用税

4、收优惠政策的筹划与技术相关的优惠政策技术转让免征营业税技术转让免征所得税高新技术企业所得税优惠技术研发费加计扣除技术先进型服务企业税收优惠与科技相关的财政扶持政策10利用税收优惠政策的筹划享受与技术相关的税收优惠政策技术的含义技术的载体技术作价技术合同技术业务的监管11利用税收优惠政策的筹划技术转让免征营业税单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，免征营业税依据：《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字［1999］273号)12利用税收优惠政策的筹划技

5、术转让收入：履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不能免税技术转让：将拥有的专利和非专利技术所有权和使用权有偿转让他人技术开发：接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为，仅限于自然科学领域的技术开发和技术转让业务技术咨询：就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等13利用税收优惠政策的筹划技术转让免征营业税涉及的问题合同格式：采取科技部门示范版本理解科技部门审核合同的要点合同金额：如何合理确定技术价格合同审批

6、：如何办理审批手续税务备案：如何办理备案手续发票开具：超经营范围时发票开具14利用税收优惠政策的筹划利用集团公司持有技术，解决母子公司费用分摊15集团公司子公司支付技术使用费技术许可使用利用税收优惠政策的筹划技术转让的所得税优惠政策所得小于500万元，免征所得税所得超过500万元，减半征收所得税适用范围（财税〔2010〕111号）限于转让专利技术的所有权，简单许可使用不涉及发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计转让5年以上全球独占许可使用权计算机软件著作权、集成电路布图设计权植物新品种、生物医药新品种16利用税收优惠政策的筹划技术转让减免所得税的管理境内转让：按《关于印发<技

7、术合同认定登记管理办法>的通知》（国科发政字[2000]063号）规定向省级以上科技部门申请认定跨境转让：需按《技术进出口合同登记管理办法》（商务部令2009年第3号）等规定向省级商务部门申请认定财政经费支持产生技术的转让：需向省级以上科技部门申请审批，该审批只在开发转让时有要求，再次转让应不受该条件限制17利用税收优惠政策的筹划居民企业技术转让所得税优惠范围（财税[2010]111号）技术转让范围:专利技术、软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种