测绘事业单位内部控制建设的实践探索

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1、综合论坛2016年第5期本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.05.080测绘事业单位内部控制建设的实践探索□刘学军（黑龙江测绘地理信息局黑龙江哈尔滨150081）摘要：内部控制建设是提高财政资金使用效率的有效途径，测绘事业单位与其他事业单位相比，外业内部控制建设具有显著的特点。本文从测绘事业单位的工作实践出发，剖析了当前测绘事业单位内部控制建设面临的问题，并结合近年测绘工作展开研究，以期为测绘事业单位内部控制建设探索一条现实路径。关键词：测绘事业单位；内部控制；建设文章编号：1004

2、-7026（2016）05-0108-02中国图书分类号：F224.1文献标志码：A1研究背景由中队（小组）在当地税务机关代开税务发票、代扣个人2007年9月国务院发布的《国务院关于加强测所税，因流动和不熟悉而耽误工作。为节约成本，住廉价绘工作的意见》（十八）条要求：“加强财政经费使用的的旅店，取得的税务发票在网上查询出现为虚假税务发监管和绩效评估，提高财政资金使用效率。”2013年2票、真税务发票但开票人与领用发票人不一致，甚至没月财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试有发票等问题。还会出现取得的发票品名、单位、数量、

3、行）》第七条规定：“单位应当根据本规范建立适合本金额、内容、印章不齐全；发票内容上出现“办公用品”、单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。”2014“耗材”等笼统字样，未附有盖有票据开具单位财务专用年11月黑龙江省财政厅发布的《黑龙江省事业单位章的购买物品明细清单；抬头单位名称不一致；大小写内部控制应用指引（试行）》、《黑龙江省教育系统内部金额不相符等。此外，各类报销的票、证、单据等原始票控制应用指引（试行）》等，这一系列的国家政策及现据粘贴不整齐，也会给财务管理带来麻烦。实需要，具有十分积极的推动作用，促进了事业单位2.

4、4成本费用失控的问题内部控制的发展，测绘事业单位理当加强内部控制建根据《测绘事业单位会计制度》规定，在测绘生设。本文从测绘外业入手，探讨如何建设测绘外业内产、业务以及其他活动中发生的费用分为直接费用、部控制，从源头上提高财政资金使用效率。间接费用和期间费用，其中直接费用，包括在职人员2测绘事业单位内部控制面临的主要问题津贴补贴、社会保障缴费、长期聘用人员工资、材料测绘事业单位内部控制与其他事业单位有许多费、运输费、差旅费、房租费、雇工费及其他费用等，属共同之处，也普遍存在内部控制体系不健全，内部控于中队、小组预算支出范围，需

5、要中队、小组按照单位制意识不强，部门之间缺乏沟通，缺乏有效的监督等下达的细化预算严格执行，在执行过程中，可能出现问题。但测绘事业单位内部控制也存在显著的不同，预算执行进度与生产执行进度不匹配、超预算支出、测绘外业具有流动性强，人员分散，一般9～30人为小预算外支出等风险，导致资金使用的失控，不能按照组、中队分散在全国各地，作业条件艰苦。测绘外业生预算执行的情况。产是测绘成果成图的前几道工序，占用的工期长，投2.5工日分配不合理的问题入人员、资金、设备大，因此在测绘事业单位内部控制生产人员绩效津贴采用工日核算的管理方式，工风险

6、评估中，始终把测绘外业放在重要的位置。事业日核算是各单位参考各工序作业效率，以及地形地貌、单位外业内部控制主要面临以下问题：居民地分布、经济发展情况等，根据现有测绘技术方2.1现金流转不安全的问题法、产品形式和技术装备水平，按照一个工作日8小测绘事业单位在开展外业生产时，多在不具备刷时，计算生产任务各工序所需要的工作日，统计完成任公务卡条件的地点作业，发生的作业人员生活费用、务的总工日，据此编制项目计划生产工日表，以此为基材料及日常物品采购、零星开支的杂项费用等，需要础，核算生产人员、检查人员、管理人员等绩效津贴。外使用大量

7、的现金。大额现金长期分放在作业员手中，业生产受自然、人文等要素影响较大，工日测算存在经可能带来混存混用、贪污、挪用、毁损、丢失等风险，给验估计，中队（小组）在分配工日时，可能出现厚此薄现金的安全使用造成隐患。彼、多分少分、甚至虚分工日骗取津贴等问题。2.2支出虚假不真实的问题2.6财务信息不准确问题由于测绘外业作业特殊性，资金分散使用，中队、中队（小组）作业人员由于没有掌握应具备的财小组都有使用资金的权限，作业条件艰苦，有时无法务知识，不能准确归集各项经济业务的发生，造成会取得正规发票，大部分支付使用现金，容易出现有空计核算

8、不准确，财务数据可信度低；财务报表各项指可钻的局面，导致弄虚作假的行为发生。标不够详细，不能满足单位财务内部控制的需要；财2.3票证管理不规范的问题务报告编写不全面、不规范，无法反映项目整体情况测绘外业支出取得的票据比较零散，经常出现不能以及经费使用情况。取得正规税务发票的情况，如雇工、雇