中国税收法律制度 杨斌课件 第四章 企业所得税.ppt

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1、第四章企业所得税企业所得税2内容提要企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税的资产处理企业所得税的优惠政策企业所得税应纳税额的计算和税收抵免特别纳税调整企业所得税3流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型企业所得税的纳税人、征税对象范围纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。注：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。居民企业VS.非居民企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税4非居民企业在中国境内设立

2、机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型企业所得税5流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型企业所得税税率基本税率：25%原享受低税率优惠政策的企业税率过渡五年内，15%——25%符合条件的非居民企业税率适用20%，减按10%符合条件的小型微利企业条

3、件：工业企业VS.非工业企业优惠税率：20%6流企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率转税主要类型企业所得税税率国家需要重点扶持的高新技术企业同时符合5个条件优惠税率：15%对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业在2001年至2010年期间，仍减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税7应纳税所得额确定的一般规则概述计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损计算原则：权责发生制应税收入的确定收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至

4、到期的债券投资以及债务的豁免，固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益（按照市场价格确定的价值）等企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税8企业所得税应纳税所得额的确定1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入6、租金收入7、特许权使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入各种应税收入企业所得税9收入确认的特殊规定可分期确认收入的经营业务采取产品分成方式取得收入的企业发生的非货币性资产交换不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规

5、定的其他不征税收入企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税10与新《企业所得税法》和新《企业所得税法实施条例》不冲突的原有相关收入确认政策规定，共11项。准予扣除项目在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除新企业所得税法中规定可以扣除的项目企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除职工福利费支出扣除标准的相关规定五险一金扣除标准的相关规定企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税11企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除汇

6、兑损失扣除标准的相关规定业务招待费支出扣除标准的相关规定广告费和业务宣传费支出扣除标准的相关规定用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金扣除标准的相关规定企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除租入固定资产支付的租赁费扣除标准的相关规定企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税12非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。公益性捐赠支出扣除标准的规定企业所得税应纳税所得额的

7、确定企业所得税13企业所得税应纳税所得额的确定不得扣除的项目投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠支出；赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出；企业所得税14企业所得税应纳税所得额的确定企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除；企业已出售给职工个人的住房，不得在企

8、业所得税税前扣除折旧和维修管理费。罚金、罚款和被没收财物的损失。亏损弥补企业所得