如何发挥内审作用，提高企业效益

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1、如何发挥内审作用，提高企业效益内部审计是一种独立的、客观的保证工作，它的目的是为企业增加价值，提高运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对内部控制、风险管理及治理程序进行分析、评价，以揭示矛盾、研究措施，促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济需要，从而帮助企业实现目标。本文就如何发挥内部审计的作用，提高企业效益提出以下观点。一、内部审计通过对内部控制制度的健全性与有效性的审计，针对内部控制的薄弱点和失控点，发现管理中的漏洞，提出改进措施，为企业增收节支或提高投入产出率而创造价值增值的机会。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统

2、所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关

3、法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。内部审计既是内部控制不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和素质高、责任心强的内部审计人员，它既是内部控制系统

4、中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，为企业增收节支或提高投入产出率，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用显得越来越重要。企业内控失效常表现在以下几个方面：1、会计信息失真。近年来，某些企业会计工作混乱，核算不实造成会计信息失真现象十分严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生。曾闻名全国的郑百文案，上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润1908万元

5、，并据此制作了虚假上市申报材料。上市后三年采用虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本、费用跨期入帐等手法，累计虚增利润14390万元。注册会计师认为：“公司缺乏可信赖的内部控制制度，会计核算方法具有较大的随意性，致使无法取得充分适当的审计证据”，因此，对其1998年年度报告和1999年中期报告均出具了拒绝表示意见的审计报告。2、管理混乱，费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，对费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就

6、实现销售9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场之列。到1995年，其销售额一直呈增长趋势。郑州亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚”现象。然而，郑州亚细亚集团一年一度的场庆每次花费都超过70万元；集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条都没有，后来归还300万元，剩余500万元商场账面上显示是“工程款”。集团另一股东1993年借走商场57万元，无人催要。郑亚商场管理费用1997年高达18.6亿元。1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！3、违法违纪现象

7、时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞收受贿赂、贪污挪用公款。如湖北幸福实业有限公司前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度存在薄弱点和失控点，管理存在漏洞。针对内控失效的现状，在完善内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主

8、的监控防线。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上层次的内