税务代理实务第十二章 所得税纳税审核代理实务

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1、税务代理实务第十二章所得税纳税审核代理实务第十二章所得税纳税审核代理实务P269入门本章属于重中之重章节，题目类型以综合题兼顾简答或选择题，是历年考试中占分值最高的一章.2009年度变化较大，将2008年度的四节合并为两节。综合题出题思路类似开篇导读所属综合题类型的第一种，考核的内容应当是2008年度的所得税汇算清缴审核。有关税收制度在第八章已做详细讲解。本章可以通读两遍，掌握一些出题的思路。　　注意：如果给出会计分录的同时，告诉你后边所附的原始凭证，一定要仔细核对与会计科目是否一致，凭证是否齐全，数据是否完整。

2、然后指出问题，做账务调整。　　如：甲企业支付运费1000元。会计分录为：借：销售费用——运费930应交税费——应交增值税（进项税额）70　　　贷：银行存款1000附：定额发票一张，注明运费1000元或取得运输公司开具的普通发票一张，注明“运杂费”1000元，都不能抵扣进项税额。从历年的考题分析，本章分值变化比较频繁，最高的是2006年达到44分之多，最少的是2003年只有6分。分值的变化主要看考核的是所得税纳税申报题还是纳税审核题。涉及所得税汇算清缴审核的年度分值高。预计2009年分值不会低于30分。本章重点在第

3、一节：（1）年度收入总额的审核；（2）税前准予扣除项目和标准的审核；（3）应纳税所得额的审核。第二节：（1）工资薪金收入的审核；（2）劳务报酬审核；（3）捐赠扣除审核要点。教材主要变化：全章删除了第二节和第三节（1）P270：最后1行——P271第10段：修改；（2）P274：增加了2.低值易耗品的审核；（3）P283：增加了【例12-2】注意，但题目的解答不符合新税法的精神，所以可以不看。（4）P283：增加了（7）技术开发费的审核要点和（8）固定资产租赁费的审核要点（5）P284：增加了【例12-3】，可能会

4、体现在简答或综合题中，请考生关注。（6）P286：增加了三、适用税率及减免税的审核（7）P287.四、应纳税所得额的审核到本节结束，全面进行了改写。（8）P293：倒数第13行，增加了自2008年3月1日起，工资的扣除标准提高到2000元。详述第一节企业所得税纳税审核代理实务P269　　本节极为重要，但只看本教材是不行的，因为本章只是提供了一些解题思路，详细的税收政策基本上没有提及，应当认真结合税法二及第八章讲述的税收政策，认真研读。本章综合题要涉及四科内容。一、收入总额的审核注意P269倒数第1段：不征税收入的

5、范围。及P270第1段：免税收入的范围。二、税前扣除项目的审核P273　　（一）主营业务成本的审核　　1.材料费用的审核【提示】（1）注意学会加权平均法、先进先出法的计算方法；（2）学会计划成本法下“材料成本差异率”的计算公式。材料成本差异率=（月初材料成本差异额+当月增加的差异额）/（月初材料的计划成本+当月增加的材料的计划成本）注意：根据公式复算时，一定要按月复算，不要按季度或年复算。【例·简答题】某企业12月份“原材料——钢材”明细账及其“材料成本差异”明细账如下：　　原材料——钢材明细账计量单位：吨200

6、8年凭证号摘要借（收入）方贷（发出）方余额数量单价金额数量单价金额数量单价金额12月1日期初结存820001600012月5日6本月购进1020002000012月31日203本月领用15200030000320006000材料成本差异明细账2008年凭证号摘要借方贷方借或贷余额12月1日期初结存借20012月5日6本月购进22012月31日203本月领用330借90　　检查人员按1:3:6的比例将成本调整额在在产品、库存产品和已销产品成本之间进行分配。答：（1）12月份材料成本差异率＝(200+220)/（16

7、000+20000）×100％＝1.17％12月份应结转材料成本差异30000×1.17％＝351（元）会计上实际结转330，少结转超支差，相当于虚增会计利润，应当予以冲回.　　12月份少结转材料成本差异351－330＝21（元）　　应按比例分配法分配到各环节：　　①在产品应负担差异＝21×1/10＝2.1（元）　　②产成品应负担差异＝21×3/10＝6.3（元）　　③已销产品应负担差异＝21×6/10＝12.6（元）借：生产成本2.1　　　　库存商品6.3　本年利润或以前年度损益调整12.6　　　贷：材料成本差

8、异212.低值易耗品的审核新增：低值易耗品的摊销方法P274教材3.包装物的审核　　4.材料盘盈、盘亏的审核　　5.工资及福利费用的审核　　6.制造费用的审核P2757.产品制造成本的审核P276关注教材P277的审核方法。（二）期间费用及支出的审核P2781.管理费用的审核（1）固定资产折旧费的审核　　【提示】结合税法二P20-21，掌握①固定资产的计税基础的确定②固定