中国上市公司内部控制存在的问题及对策研究

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1、摘要本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理iAbstractInthispaper,throughcollectingalargenumberofdomesticandforeignliterature,comparativeanalysis,qualitativeanalysis,quantitativ

2、ecomprehensivereviewedtheresearchprogressbothathomeandabroadabouttheinternalcontroloflistedcompanies,andcombinedwithrelatedtheoreticalbasisandtheobjectivefactsofChina'slistedcompanieshascarriedonthequalitativeanalysis,pointsouttheproblemsexistinginChineselistedcompaniesinterna

3、landaroundtheseproblems,putsforwardtheconstructiveSuggestions.Keywords:thelistedcompany,internalcontrol,internalcontrolmanagemi目录第一章绪论11.1研究的意义及背景11.2研究近况21.2.1国内研究状况21.2.2国外研究状况4第二章内部控制的理论分析62.1内部控制的概念以及作用62.1.1内部控制的概念62.1.2内部控制的作用72.2防止内部控制信息泄露的理论指导8第三章我国内部控制规范及现状分析93.1我国内部控

4、制的相关规范93.2我国内部控制情况描述性分析103.3分析内部控制存在问题113.3.1内部控制客观需求过高113.3.2内部控制要主体要靠政府推动113.3.3市场经济决定内部控制发展空间11第四章案例分析124.1上市公司内部控制基本构架124.2内部控制的评价12第五章优化我国内部控制制度145.1内部控制信息相关者的治理决策145.2完善内部控制规范14总结15参考文献16i第一章绪论1.1研究的意义及背景随着经济的不断发展以及世界金融体系的进一步完善，越来越多的公司开始意识到了企业内部控制的重要性，同时上市公司的增多也极大的刺激了市场经

5、济的发展。在德勒会计事物所的报告中指出，08年选择自我进行内部控制信息披露的公司就多达95家，占全部比例的27%，由此可以发现随着当代经济的发展各上市公司对于企业内部控制的重视；09年进行调查的352家国内上市公司中有88.24%的公司提高了自身企业内部控制的重视性。这也带来了一个疑问，这些上市的公司选择进行自我披露内部控制信息的原因是什么？正确准确的披露公司的内部控制信息，可以进一步更正对外信息的不对称性，促进证券价格更为精确和细致的反馈公司的真实价值，同时选择进行内部控制信息披露也可以推进、改善企业内部管理层对于企业自身控制的危机意识，督促管理

6、人员进一步完善企业内部管理机制、优化管理体系；与此同时也可以加强外部信息使用人员对信息的掌握性，为其提供更多的附加信息。对于一个企业投资人员而言，企业内部控制信息是其进行重大决策的关键影响因素，依据这些内部的控制信息，投资人员可以进一步判断企业的内部控制设计中的各个环节是否完善，是否存在明显的问题，各部门的执行上是否存在失效、失职的现象，通过这些信息去判断一个企业的经营信息以及财务报告是否真实有效，判断公司的未来发展方向以及存在的风险。因此众多的上市公司除了对外公开部分真实有效的会计信息外也要进一步披露企业内部的控制信息，这在侧面也反馈了一个公司内

7、部控制与会计信息之间的必然联系和内在关系。在会计年度的报表信息当中所披露的信息，也在侧面反馈着企业内部控制信息的真实性，有效性，时效性。在我国虽然部分上市公司通过内部控制信息披露改善了一定的企业现状，也提17出了相应的制度。但由于我国上市企业之间整体大环境存在明显的缺陷，彼此责任制不清楚、缺乏强制性、明确性、认识不足等原因，造成各上市公司对于内部控制信息的披露意愿强度不足，致使当前在我国范围内发展的内部控制信息情况还不慎乐观。因此，本文通过对国内外上市企业内部控制存在的问题进行综合的回顾，内部控制本身的作用以及围绕企业实例内部控制的具体落实情况进行

8、系统的讨论，提出了相应的解决办法和内部评价体系，为上市企业内部控制的有效实施和改善以及相应政策的制定提供了建设性的参考意见