浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策

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1、Management经管空间浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)山东分所赵欣摘要：自我国内部控制规范及其配套指引在国内上市公司强制实施以来,上市公司的内部控制建设得到了快速发展，内部控制效果较好。但是，在实践中还存在一些亟待改进的问题。本文深刻分析了我国上市公司在内部控制方面存在的问题及其深层原因，并从中寻求解决对策，以期进一步提高企业内部的建设水平和质量，增强我国上市公司的管理水平和市场竞争能力。关键词：内部控制内部控制缺陷信息披露中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：2096-0298(2015)09(a)-072-03近几年来，随着企业内

2、部控制规范的颁布，内部控制在要要求在上市公司和国有大中型企业实施，对于中小板和创我国上市公司实践中得到了较好的应用，对上市公司内部控业板上市公司尚未强制要求实施内控规范体系。制的建设起到了很重要的指导作用。内部控制的应用，有效提高了上市公司企业管理的水平和应对市场风险的能力。虽2上市公司内部控制存在的主要问题然我国上市公司已经陆续公开披露内部控制评价报告及内2.1上市公司内部控制环境薄弱部控制审计报告等相关信息，但是从信息披露情况及上市在企业内部控制建设中，作为内控五要素之首的内部公司所出现的舞弊案件来看，上市公司内部控制的水平参差控制环境是基础和核心。控制环境包括公司治理结构、机构不

3、齐，有待改进。设置、内部审计、人力资源政策和企业文化等内容。从目前上市公司的实践结果可以看出，大部分上市公司虽然已经建立1我国内部控制规范实施现状起现代企业制度，但是，距离资本市场的要求还有相当的差财政部、证监会等五部委先后于2008年、2010年发布了距。上市公司中的“一股独大”、关联方利益输送、高管在职企业内部控制基本规范及其配套指引，形成了我国的内部控消费及激励不足等问题，在上市公司中仍然普遍存在。高管制体系。2011年，证监会发布《关于做好上市公司内部控制规的腐败事件频发，直接影响投资者对上市公司内部控制建范试点有关工作的通知》，在境内外同时上市的68家公司基设的信心。上市公司

4、董事会、监事会、经理层制衡效果不理础上，同时选取了运作基础规范的216家公司参加实施试点。想，内部环境薄弱直接影响上市公司内部控制的完善。2012年8月，财政部和证监会联合发布通知，要求主板上市公2.2上市公司内部控制有效实施不足司于2012年开始分类分批实施，按照要求稳步逐年推进实上市公司虽然已基本都建立起规范的内控体系，但从施。2012年，境内外同时上市的公司根据规范的要求，开始披目前曝光的有关上市公司的资本市场事件来看，内部控制的露内控评价报告和内控审计报告，为在主板上市公司及其他制度并没有真正有效地运转起来，没有真正起到防火墙的类别企业实施提供一定的借鉴。目前，我国内部控制规范

5、主作用。这不禁令人深思。从内部控制实施效果来看，部分上市公司内控建设还处于形式合规的阶段，主要为了迎合监管作者简介：赵欣(1981-)，女，山东济南人，瑞华会计师事务要求，还没有真正转化为自身实践的需求。这样就直接导致所(特殊普通合伙)山东分所项目经理，会计师，了内控体系的建设和企业日常活动实践“两张皮”，内部控主要从事内部控制理论与实务方面的研究。制建设流于形式。内部控制无法得到有效实施，内部控制与0722015年9月www.chinabt.netManagement经管空间企业战略、经营管理各行其道，成为当前部分上市公司内部为顺利有效实施内部控制打好坚实的基础。控制建设中的突出问题

6、。内部控制的构建不仅要科学规范、3.2进一步丰富内部控制规范体系适合企业自身实践需求，更重要的是要将规范内化为企业我国企业内部控制一直以来主要是由政府来推动，政的日常运营实践当中。府监管部门在企业内控建设中起了重要作用。由于内控基2.3上市公司内部控制监督乏力本规范及相应配套指引主要针对所有企业，并没有充分考内部控制体系作为一个完整的体系，对内部控制的监虑具有特殊业务的主板上市公司以及规模较小的中小板企督是必不可少的。在内部控制的五要素体系中，内部监督本业、创业板企业，导致相关的内控规范无法真正起到指导作身就是系统的不可或缺的一部分。内部监督可以及时发现用。因此，监管部门应因地制宜，根

7、据不同行业要求提供更内控缺陷，完善内控体系，提高内控的有效性。但是，在上市有针对性的行业或业务指引，编制内控实施的案例，指导不公司的实践中，对内部控制的监督乏力。首先，内部控制监同类型企业建立健全内部控制体系。督部门不够独立，无法有效履行监督职能。内部审计机构服3.3规范内部控制信息披露务于管理层，无法起到监督作用。其次，内部控制的监督人上市公司内部控制信息披露有利于缓解内控信息不对员能力有待提高。内部监督发挥监督作用，需要具有胜任岗称问题，有