应收账款相关工作底稿

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应收账款审计程序表 应收账款审计程序表索引号:A4  客户:清江公司查验人员:李妮日期:2007/03/03  截止日:2006/12/31复核人员:张微日期:2007/03/03  一、审计目标  1.确定被审计单位的应收账款是否存在;2.确定应收账款是否归被审计单位所有;3.确定应收账款的记录是否完整;4.确定应收账款是否可收回;5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确;6.确定应收账款和预收账款的分类是否恰当;7.确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。  二、审计程序  审计程序是否适用索引号 1.取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符,结合坏账准备科目终于应收账款相关的坏账准备数、预收账款借方明细余额,与报表数核对相符。 2.检查应收账款账龄分析是否正确。   3.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。    4.对应收账款实施实质性分析程序。    5.向债务人函证应收账款。   6.检查未函证的应收账款金额。7.检查坏账的确认和处理。8.抽查有无不属于结算业务的债权。9.分析应收账款明细账余额。10.确定应收账款在财务会计报告上的列报是否恰当。        应收账款审定表 应收账款审定表索引号:A4-1  客户:清江公司查验人员:李妮日期:2007/03/03  截止日:2006/12/31复核人员:张微日期:2007/03/03单位:元  上期末审定数未审数核对索引号调整数重分类数审定数  索引号项目金额  14238787.93B 报表数10373269.34G +88000011253269.34    明细账:   应收账款借方10580734.53+88000011460734.53   预收账款借方   相关坏账准备-207465.19S-207465.19   合计10373269.34  +88000011253269.34  审计说明及调整分录:(加粗)从60户应收账款客户中抽取30户样本,进行了积极式函证,抽取样本占总户数的比例为50%,占应收账款余额的78%。对未回函的实施了替代程序。对在审计外勤工作日已收讫货款的大额款项实施了必要的检查程序。其中F公司的贷方余额应予以调整,分录如下:借:应收账款——F880000贷:预收账款——F880000同时,坏账准备的计提数也要进行调整。  审计结论:(加粗)经审计调整后的余额11253269.34元可以确认。审计标识及说明:(加粗)B:与上年已审报表核对相符;G:与总账核对相符;S:与明细账核对相符。 应收账款函证情况统计表异常情况函证编号客户名称询证金额/元回函日期回函内容122甲8000002008.1.22购买800000元属实,但款项已于2007.12.25用支票支付。256乙9500002008.1.19因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2007.12.28将货物退回。364丙7800002008.1.192007.12.10收到Y单位委托本公司代销的货物780000元,尚未销售。4134戊700000……因地址错误,被邮局退回。 坏账准备审定表 坏账准备审定表索引号:A4-1  客户:清江公司查验人员:李妮日期:2007/03/03  截止日:2006/12/31复核人员:张微日期:2007/03/03单位:元  项目上期审定数未审数核对调整数审定数  本期转销数本期计提数期末余额  报表数107800.00B095265.19203065.19G4400.00207465.19  明细账:  应收票据应收账款90800.00093265.19201065.19 4400.00205465.19 预付账款  其他应收款17000.002000.00S2000.00S2000.00长期应收款 合计107800.0095265.19203065.19 4400.00207465.19  审计说明及调整分录:已取得董事会关于坏账准备提取比例的决议,并检查了全额计提坏账准备的相关凭证和文件。由于应收账款F公司为贷方余额,应予以作重分类调整,因此应调整坏账准备。建议调整分录如下:借:资产减值损失4400贷:坏账准备4400  审计结论:经审计调整后的余额207465.19元可以确认。审计标识及说明: B:与上年已审报表核对相符;G:与总账核对相符;S:与明细账核对相符。 

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