企业内部审计风险及防范措施

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1、企业内部审计风险及防范措施　　摘要：随着经济的发展、企业规模的扩大及经济业务的复杂化程度的提高，推动着越来越多的企业开始关注企业内控机制的建立，内部审计作为内部控制制度的一部分也引起了人们的关注，同时，由于经济环境的变幻使得经营活动的不确定性增加，使得降低审计风险成为目前广为关注的首要问题之一。　　关键词：内部审计；风险成因；风险规避　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）11-0-02　　一、内部审计风险的相关原理　　内部审计风险的基本原理是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是

2、合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。　　二、内部审计风险产生的原因　　审计风险的产生是由客观存在和主观努力两方面构成：客观因素是企业经营管理上存在弊端和漏洞或财务报表本身存在重大错报、漏报，主观因素是审计人员审计后认为该报表并不存在重大错报、漏报。　　（一）企业内部审计风险形成的客观因素　　1.不能确保内部审计机构的独立性　　审计工作的灵魂是独立性。不能有效保证审计机构、审计人员在业务工作中的权威性及独立性，就不能审计结果客观、公正

3、。内部审计机构的独立性相对缺乏主要由于企业内部审计体系组织形式弱化。由于内审机构是各单位的内设机构，服务于本单位经营目标，需要在本单位管理层的领导下开展工作。因此，在内部审计过程中，受到各领导层利益的限制，很多活动需要按其授意进行，这势必影响到审计的客观公正性，出具虚假审计报告，不利于其评价、服务职能的发挥。但过分给予审计机构的独立性，又有可能走向另外一个极端，则是内部审计机构与管理层脱钩，完全以监督者身份出现，完全从审计的角度去考虑问题，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益。　　2.审计方法滞后，内部审计体制不完善　　内部审计体制不完善主要体现在审计方法滞后，缺

4、乏合理完善的质量控制体系。在审计技术方法方面仍以账项基础审计为主，主要目的是查错防漏。审计手段方面仍以手工审计为主，这已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展，导致审计效率低下，审计成本偏高。在对内审质量控制方面，从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施，内审部门尚未建立科学、完备的自身监督、检查、评价体系。　　3.审计对象的复杂性和审计内容的拓展　　内部审计对象和内容随着企业的上市、改制重组及市场经济体制的不断完善而日益复杂。一方面，内部审计的内容更加宽泛复杂，从传统意义上的财务审计拓宽至经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等内部审计。这一系

5、列审计内容的拓展对内审人员提出更高的要求，使得审计风险增加。另一方面，内部审计对象也从简单的独立企业逐步发展为上市公司、企业集团、股份公司和连锁经营店，使得被审计单位的会计信息资料越来越错综复杂，为内部审计带来了更多困难，审计人员失察的可能性也随之增大，审计风险随之增加。　　（二）审计风险形成的主观因素　　1.内部审计人员业务素质参差不齐，人员素质亟待提高　　审计是一项非常专业且涉及面非常广业务活动，从审计人员自身素质方面要求内部审计人员要有相当工作责任感和职业道德，要有积极的心态，要能经受各方面的诱惑。而目前的内审人员结构根本无法满足现代内部审计的发展要求。从业务方

6、面除要求内审人员除拥有丰富的实践经验外，还要不断提升自己，从深度和广度上拓展自己的专业知识，包括会计、审计、定量分析、内部控制的检查和评价、计算机审计技能等方面的知识。而目前我国内部审计人员专业知识陈旧，审计经验不足，综合素质及整体水平都不高，且识别风险、判断正误的能力较差，不能适应新形势变化的需要。　　2.被审单位内部管理制度不健全　　内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。在我国大半部分单位领导对内部审计都未给予足够的重视，都把创造企业价值作为首要目标。其实企业发展到成熟期之后，应该适当的把一部分精力转移到内部审计上来。因为发展到这一阶段的企业应该加

7、强管理，以避免企业内部舞弊行为的发生。但是目前部分国内企业设置内部审计机构只是迫于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置都存在敷衍了事，不尽合理的现象，使内部审计机构未发挥出其应有的职能。同时，有些单位没有把内审机构有机地融入到企业的管理体系中，将其放在可有可无位置。没有真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。　　三、内部审计风险特征。　　（一）内部审计风险客观性　　内部审计风险具有客观性和普遍性，它存在于一切审计活动中，是必然的、不可避免的。不管多现代、多先进、多强大的企业都不可能完全消除工作中存