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《略论企业内部审计风险与防范措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、略论企业内部审计风险与防范措施THEORY&PRACTICE圆圈因置独黛法规以及设置独立的内部审计机构等措施以有效控制和规避审计风险提局申计顾董略论企业内部审计风险与防范措施长期以来，我国企业内部审计只是在本单位负责人领导下奉命行事，即使出现工作上的误差或疏漏,也无须承担风险，普遍存在审计风险意识淡薄的情况•因此•提高企业内部审计的独立性和权威性就显得尤为重要.，企业内部审计风险的现状及成因企业内部审计是在木企业行政主要负责人领导下，对企业内部的经济活动进行监督，评价发表审计意见，出具审计报告.但由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限,作出的审计判断不恰当或是对存在的错弊
2、未予揭示1内部审计对象内容的复杂性，审计事项不具有选择性.随着我国经济体制的逐步深入，企业所有制性质越来越多样化，特别是国有企业改制,重组，使内部审计的对象和内容也日益复杂：企业内部机构层次的增加，所进行的交易H趋繁复•在计划经济体制下形成的些传统观念和陋习还严重影响着企业的发展，个别国有控股公司权力高度集中•董事会形同虚设•这就很难避免经营者从口身利益出发•企业审计风险加大•内部审计作为企业管理控制的一种职能，必须围绕实现企业整体目标展开日常工作，不可能对风险水平不同的审计项目作出选择,只能通过不断提高审计质量，努力降低审计风险.2.内部审计受会计诚信与会计人员素质的影响•会计人员
3、的业务水平参差不齐,素质高低不一，因账务处理不规范，责任心不强，核算有误，会计移交不正规，渎职行为等等问题，致使会计资料失真或资料不全，使审计人员不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做岀错误分析，得岀错误结论,产生审计风险•如对某工厂的审计中发现大量发出商品未入账而作为产成品移库，单独以单代账，造成当年”库存商品”生产成本”，主营业务收入，主营业务利润”账表数据不实，严重影响了当期损益.人为影响审计工作质量与风险.3内部审计人员的情感因数，业务水平问题•(1)内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为•当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证而且内部审计人员与本单位员工长期
4、共事，相互Z间有一定的利益关系和感情联系•当审计中涉及具体人和事时•难以遵循审计回避制度,影响审计的客观公正性,最终使内部审计人员承担较大的审计风险;(2)审计人员的专业知识水平,分析判断能力，工作经验都对审计工作质量有重要影响.现代企业制度下,内部审计工作要向事前，事中转移•要求审计人员具有综合性管理知识，深入到企业经营的过程中向管理要效益，知识结构单一则面临审计风险(3)内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要•面对当今内部审计对象的复杂和内容的拓展，内部审计人员势单力薄，也将直接导致审计风险的产生.4内部审计对风险范围扩犬影响内部审计・(1)内部审计的内容从
5、传统的财务审计发展为效益审计，管理审计,经济责任审计，决策审计,风险审计，投资审计等，这对内部审计人员提岀了更高的要求，审计人员作岀正确结论的难度也就越大，审计风险随之增■杨哲旗大(2)社会审计接受委托,其风险仅限于约定审计项目涉及的内容而内部审计作为企业职能部门，根据管理的需要，其监督与评价的范围就不仅限于财务方而的问题•凡属企业经营行为，都可以成为审计对象.5内部审计方法滞后•质量控制制度不完善•我国内审方法仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少.由于现代企业会计信息的数量越来越多•范围越来越广•所采取的程序和方法是否科
6、学，适用，直接影响到审计质量.二，企业内部审计风险防范与管理措施内部审计风险的防范，应当重视对内部审计自身特点与规律的分析以实现企业的经营目标.1,加强行业自律.创造良好的社会现象•内部审计协会是各企业内部审计机构的行业自律组织•内部审计协会负责备行业内部审计的协调与指导工作•在现代经济社会，企业为了在市场竞争中求得生存与发展,必须重视塑造t身的社会形彖，维护企业信誉，提高社会地位•为此，企业具有对自身遵纪守法，照章纳税,保护投资者利益和社会环境作出客观公正评价的内在需求，这正是内部审计协会对备企业内部审计工作进行指导并予以评价的基础•内部审计协会一方面要为协会成员传播内部审计信息和
7、知识，致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质,研究内部审计工作的模式,不断开创内部审计工作的新局面;另一方面，各企业内部审计2007?*11总第52期75匪圈目豳THEORY&PRACTICE机构要积极主动参与内部审计协会活动,支持内部审计事业的发展,为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境.2设置独立的内部审计机构,降低审计风险•建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段.内部控制制度
