我国税收收入与gdp关系的实证及预测分析

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1、我国税收收入与GDP关系的实证及预测分析　　【摘要】利用我国1978—2011年的相关数据建立税收与GDP之间的平稳VAR模型，并通过单位根检验、协整检验和Granger因果检验对税收收入与GDP之间的关系进行了实证研究。协整检验结果表明它们之间存在长期稳定的协整关系，税收增长率大于GDP增长率；Granger因果关系检验表明它们之间存在税收收入对GDP的单向因果关系。最后采用不需要严格理论支持的VAR方法，建立了税收收入预测模型并取得了较好效果。　　【关键词】单位根检验；协整检验；Granger因果检验；VAR预测模型　　一、引

2、言　　税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，是国家掌控宏观经济运行的重要手段，在市场经济与计划调节并存的混合经济中，税收在政府实施的财政政策中扮演着一个非常重要的角色。经济总量决定税收总量，选择合理的经济总量指标来分析其对税收的影响是非常关键的问题，结合国际惯例和我国现行的统计核算体系，本文选用GDP作为衡量经济总量的指标。　　国内外学者对税收和经济增长的研究由来已久。美国著名经济学家ArthurLaffer提出了“拉弗曲线”，他认为税率越高，政府的税收就越多，当税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少

3、，即税基减小，反而导致政府的税收减少；Feldstein认为税收会造成效率的损失，因此主张降低税率；而King和Rebelo的观点是税率的提高在短期内会降低经济增长率，就长期而言对经济增长率没有影响；凯恩斯主义认为，税收受到国民收入的影响，随着国民收入的增大，国家的税收额也会随之增大，两者之间的关系可以用TAX=f（GDP）的函数形式表示。上述文献的研究主要关注点是税收和经济增长之间的理论研究问题，对于这个问题，国内学者的研究主要关注于税收和经济增长两者关系的实证检验方面，也取得了一些非常有益的成果，但结论却各有侧重，归纳起来主要

4、分为三类。第一类观点论证税收收入和经济增长之间存在正相关关系。张芮认为我国经济和税收的关系符合经济增长决定税收的原则，反过来我国税收收入也对经济增长有很大的促进作用。刘建民和宋建军、卜强和倪兴东、杨得前、郑雅卓等也持相同观点。第二类观点论证税收收入和经济增长之间存在负相关关系。郭庆旺认为1994年税制改革以来，我国各地区的税收收入连年高速增长，导致全国税收收入占GDP的比重迅速上升，这种税收收入的快速增长给经济增长带来严重不利，它降低了经济增长率和税后单位资本的产出水平。郭健的观点是税收收入TAX与GDP是负相关的，适当降低税负，

5、有利于GDP的提高。第三类是王家新和曾康华等学者论证的税收和经济增长之间不存在长期稳定关系的观点。　　上述观点虽互有差异，但它们均证实一点，即税收与GDP之间存在着线性关系或非线性关系，而这种关系在实际中也是存在的，实践也证明税收收入与国民收入之间相关关系的存在性。本文在上述文献所得结论基础上，利用我国1978—2011年税收收入与GDP的历史数据，通过单位根检验、协整检验和Granger因果检验对两者之间的定量关系进行实证研究，并据此建立税收收入的VAR预测模型，以期丰富该研究领域的研究工作。　　二、基础理论　　（一）VAR模型

6、　　（二）协整检验　　所谓协整，是指多个非平稳经济变量的某种组合是平稳的。更直观来说，在一个经济系统中，尽管各个经济变量具有各自的长期波动规律，但他们的某个线性组合却存在稳定的均衡关系，从而表现出这些非平稳经济变量之间存在一个长期稳定的关系。这种经济变量的长期稳定关系便构成了协整。　　（三）Granger因果检验　　Granger因果关系检验可以用来确定经济变量之间是否存在因果关系以及影响的方向，其检验思想为：如果X的变化引起了Y的变化，则X的变化应当发生在Y的变化之前。假设要检验变量X与Y之间的因果关系以及这种关系的方向，需要构

7、建如下检验回归方程：　　三、实证分析　　（一）数据来源及整理　　（二）建立平稳的VAR模型　　（三）协整检验　　第一，在经济方面，产业结构的调整影响了税收收入的规模和结构。从改革开放至今，在GDP总值构成中，第一产业的比重呈下降趋势，第二、三产业的比重不断上升，如第一、二、三产业在1978年的比重为28.2%、47.9%和23.9%，在2010年的比重为10.1%、46.8%和43.1%，同比提高了-18.1%、-1.1%和19.2%。另外，我国近年来为引导产业结构调整出台了各种税收政策，导致产业之间的税负差异不断扩大，税负较轻的

8、产业或行业在GDP中的比重持续下降，导致税收增长率大于GDP增长率。　　第二，在税收制度方面，首先，GDP核算的是外贸进出口净额，外贸进口额是作为统计宏观经济增长的减项，但外贸进口也会产生税收收入，如增值税、消费税和关税；其次，有些税种的收入与GD