GDP及税收收入的关系浅析

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1、GDP与税收收入的关系浅析北京市统计局国家统计局北京调查总队　　2010.01.1308:29:25　　内容提要：在我国国民经济评价体系中，国内生产总值和税收收入都是反映一个地区综合经济实力的重要指标，也是各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。由于核算范畴、计算方法等的不同，导致二者不是简单一一对应的关系，但无论从理论上还是定量关系上二者都有着紧密的联系。本文试图从税收的角度揭示GDP与产业结构、行业结构等因素之间的关系，为在宏观层面上正确理解二者的关系、判断经济现象之间的数量关系做一些探索，为政府决策和经济管理提供参考。　　一、GDP与税收的关系　　促进税收增长

2、主要有三个因素，即“自然性增长因素”、“管理性增长因素”、“政策性增长因素”。三个因素中“自然性增长因素”即经济发展和其隐含的效益对税收的支撑是基本的，经济增长因素在税收增长的诸多因素中占据主导地位。同时由于两者核算范畴、计算方法的不同，导致税收增长与经济增长不是简单一一对应的关系。　　（一）税收与GDP的核算范畴　　GDP的核算方法有三种，即生产法、分配法和支出法。实际上这是从三个经济活动过程或环节核算经济活动总量：生产法是从生产环节计算生产过程的经济活动总量，分配法是从生产成果的分配环节计算经济活动总量，而支出法是从财富最终使用环节计算经济活动总量。从理论上讲，这三种方法从三

3、个环节核算出来的经济活动总量应该是一致的，但税收却不是只在一个环节征收，复合税制下各个税种分布于上述经济活动的各个环节，即生产、分配和消费三个经济活动过程均有相应的税种。　　1.生产环节的税收与GDP的关系　　目前在生产环节设有增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税等，生产环节的流转税对三大产业是区别对待的。农业不征增值税、营业税、消费税，只对烟叶课税；工业和批发和零售业征收增值税，部分产品还征收消费税；其余征收营业税，部分服务项目征收消费税。由于各行业征收的税种不同，因此产业结构会影响税收收入。　　2.分配环节的税收与GDP的关系　　用分配法计算GDP意味着从生产成果的初

4、次分配角度汇集社会新创造的价值，即GDP包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余。理论上讲，从初次分配环节计算的GDP与从生产环节计算的GDP相等，但是政府在初次分配环节设置了所得税，即对营业盈余和劳动者报酬要课征企业所得税和个人所得税，这意味着在GDP生产环节征收流转税后，又对企业和个人所得进行再次征税。因此，在流转税和所得税叠加的税制结构下，只要经济发展的效益提高，税收增长就应该快于GDP增长，反之亦然。　　3.使用环节的税收和GDP的关系　　从最终使用看，投资和进出口对税收增长产生很大影响。固定资本相对应的物质形态为固定资产，相应征收财产税性质的税收。GDP总量与

5、生产法计算出来的总量理论上应当是相同的，但税收却又一次叠加了。在进出口环节存在关税、进出口环节流转税，还涉及出口退税。在计算GDP时，只计算进出口净值，但课税却不是按净值，而是分进口和出口，不仅征关税还要征增值税、消费税和城市维护建设税等附加税费，对出口还实行退税。在进出口环节，税收增长与GDP增长的关系比较复杂，存在增减两种因素。进口增加会同时导致进口关税和增值税等流转税增加，出口增加会导致部分出口关税增加，但也导致出口退税增加。　　（二）税基与GDP的关系　　GDP与税收收入间的匹配性关系，大致对应于GDP与税基之间的匹配性关系。税基是据以计算应纳税额的基础或依据，不同税种的

6、税基和GDP的相关程度不同。增值税以增值额为课税对象，与GDP核算中的增加值相对应；营业税和消费税的税基是营业收入，营业收入对应着GDP核算中的“总产出”而非“增加值”；其他商品和劳务税和经济行为无直接关系，如车船购置税以使用的车船为征税对象，城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为征税对象，土地增值税的税基与转让次数有关，这些税收的征收和当期GDP之间几无相关。　　（三）税率对两者关系的影响　　税率分为比例税率、累进税率和定额税率。只有在比例税率下，税收和税基才有可能同比例变动。不同行业的税率是不相同的，以营业税为例，交通运输业的税率为3%，金融保险业为5%，娱

7、乐场所为20%；资源开采行业除上缴增值税以外，还需交纳资源税等。多标准的税率削弱了税收与GDP的相关性。　　（四）“管理性增长因素”和“政策性增长因素”的影响　　由于税收收入受体制、政策等非经济性因素影响比较明显，例如税收政策的调整、税种的开征、停征、税收征管能力的增强和征管水平的提高等，都将直接导致税率和税基的变化，对税收收入产生直接影响，但这种变化和GDP的增减是没有关系的，所以在特定的时期，税收收入与GDP增长的同步性会减弱。　　二、税收收入与GDP关系的定量分析　　从理论