财务会计货币资金

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1、高等职业技术学院王世水第二章、货币资金第一节、货币资金概述第二节、库存现金第三节、银行存款第四节、其他货币资金学习目标学习要点重点难点参考文献本章目录引导案例贪污犯刘XX落网记刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。引导案例：千元左右的小额贪污，常常是

2、银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。讨论题：1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？学习目的及要求通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方式，熟练掌握库存现金、银行存

3、款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款的清查核对。1、货币资金的性质、范围及内部控制。2、库存现金管理的主要内容。3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。4、定额备用金及非定额备用金的核算。学习要点5、银行存款的开户与结算管理。6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。9、其他货币资金核算。第一节、货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）货币资金的概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。(二）货币资金的范

4、围1、库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。。二、货币资金的内部控制（一）货币资金的内部控制原则1、严格职责分工2、加强现金管理，实行交易分开3、实施内部稽核，加强监督检查4、实施定期轮岗制度（二）货币资金内部控制的有关规定1、建立货币资金业务的岗位责任制。2、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3、单位应当

5、对货币资金业务建立严格的授权批准制度。4、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。。第二节库存现金一、库存现金的特点库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。二、库存现金管理的主要内容（一）规定库存现金的使用范围1、支付给职工个人的工资、津贴2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福

6、利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）核定库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。（三）不准坐支库存现金用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。（四）库存现金管理的其他规定1、不准携带现金到外地采购。2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数

7、额相符。三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证（二）库存现金收支业务的核算1、库存现金核算的账户设置及登记库存现金收支业务的核算是通过设置“库存现金”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。2、库存现金收付业务的账务处理（1）收入现金时：借：库存现金贷：银行存款（主营业务收入等账户）（2）支出现金时：借：管理费用（银行存款等账户）贷：库存现金（三）库存现金日记账的设置和登记库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发