财务会计之货币资金

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1、知识结构主要内容学习目标本章小结思考练习第二章货币资金知识目标通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。能力目标能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。第一节货币资金第二节支付结算第一节货币资金货币

2、资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金（见图2-1）。图2-1货币资金包含的内容库存现金库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理国务院《现金管理暂行条例》（一）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。（二）现金的收付范围现金的收付范围（见图2-3）。图2-3

3、现金的收付范围（二）现金的收付范围（三）不准“坐支”现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。（四）合法凭证是依据当面点清是制度，收付加戳随记账，日清月结账实相符。（五）现金管理的其他规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。货币资金的内部控制制度（见图2-2）。货币资金的内部控制制度图2-2货币资金的内部控制制度（一）库存现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通

4、过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算例2-1齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。作如下会计分录：借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）

5、销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录：借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85二、库存现金的核算（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：借：银行存款585贷：库存现金585（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录：借：其他应收款—张三1200贷：库存现金1200二、库存现金的核算（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：借：库存现金200管理费用800贷：其他

6、应收款—刘六1000（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录：借：管理费用460贷：库存现金460二、库存现金的核算库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查例2-2齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。

7、（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46贷：库存现金46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款—赵四46贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（一）库存现金短款（一）现金的短款待处理财产损溢现金短款库存现金管理费用（二）库存现金长款（二）库存现金长款待处理财产损溢现金长款营业外收入库存现金银行存款一、银行存款的管理（一