财务会计教案货币资金

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1、教案纸第页新课导入：第二章货币资金[教学目的与要求]通过对本章的学习，学生应了解现金、银行存款的相关管理办法，理解和掌握现金、银行存款和其他货币资金的基本会计处理方法，灵活与综合运用银行支付结算方式在实际工作中的操作。本章的重点是各货币资金的管理规定及其收付、清查业务的会计核算，本章的难点是银行结算方式及其相关规定。计划讲授6课时。[重点及难点]货币资金的核算方法。第一节现金一、现金概述：狭义的现金仅指库存现金,是一种无法产生盈余的资产。　　广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金概念的票证。本章所讲的现金概念是狭义的

2、，即库存现金。包括人民币和外币现金。1.企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：　　①企业现金收入应于当日送存开户银行。　　②企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐南京市劳动局职业技术培训处编印教案纸第页支）。　　③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；　　④企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。　　⑤不准用不

3、符合制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置"小金库"。　　2.对现金业务的管理　　企业必须设置"现金日记账"，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的"现金日记账"结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，"现金日记账"的余额必须与"现金"总账科目的余额核对相符。　　有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。现金业务的

4、账务处理为了核算和监督现金的收入、支出和结存情况，企业应设置"现金"总账科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。（1）现金的使用范围南京市劳动局职业技术培训处编印教案纸第页（2）现金的内部控制原则二、现金的核算：1．企业收到现金借：现金贷：有关科目2．支出现金借：有关科目贷：现金本科目余额在借方，表示结存的库存现金。3.现金的清查第二节银行存款　　银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和支付结算。企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金都必

5、须存入银行；企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须通过银行办理支付结算。一、银行结算方式：银行结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业南京市劳动局职业技术培训处编印教案纸第页与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。分现金结算和支付结算两种。　　1．银行结算方式的种类　　①银行汇票　　②银行本票　　③商业汇票　　④支票　　⑤信用卡　　⑥汇兑　　⑧托收承付　　⑨信用证2．银行结算纪律　　中国人民银行发布的《支付结算办法》中规定了银行结算纪律：　　（1）不准签发没有资金保证的票

6、据或远期支票，套取银行信用。　　（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。　　（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。　　（4）不准违反规定开立和使用账户。　　南京市劳动局职业技术培训处编印教案纸第页二、银行存款业务的会计处理　　企业将款项存入银行等金融机构时，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。　　为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的余额，企业必须设置"银行存款日记账"，

7、按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。月份终了"银行存款日记账"的余额必须与"银行存款"科目的余额核对相符。（一）银行存款账户的开立1．基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；2．一般存款账户一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取；3．临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，

8、本账南京市劳动局职业技术培训处编印教案纸第页户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付；4．专用账户专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。5．开户原则企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人。但一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构