财务会计课件 货币资金

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1、第二章货币资金12MONETARYFUNDSChapter2货币资金和支付结算财务会计*第二章货币资金2通过本章的学习，明确货币资金的内容、基本概念；了解货币资金的管理与控制；掌握银行结算方式、各货币资金的账务处理、核对方法等。学习目的与要求货币资金和支付结算*第二章货币资金3银行结算方式；各种货币资金的收支核算。重点与难点*第一节货币资金财务会计>>第二章>>第一节货币资金欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元以上是各国货币,那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存

2、放地点的不同分类。货币资金现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等财务会计>>第二章>>第一节货币资金第一节货币资金现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克财务会计>>第二章>>第一节货币资金一、现金(一)现金的管理第二章货币资金7一、库存现金**8第二章货币资金财务

3、会计>>第二章>>第一节货币资金一、现金(二)现金收付的账务处理原始凭证审核记账凭证现金收讫现金付讫审核登帐现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。*10第二章货币资金第二章货币资金11例2-1华联实业有限公司2006年6月5日发生如下现金收入业务：收到销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张义应

4、交款项300元。例2-2华联实业有限公司2006年6月8日发生如下现金支出业务：支付职工李强差旅费600元，购买办公用品现金支出200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。*第二章货币资金12现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）查明原因后：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）查明原因后：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财

5、产损溢*第二章货币资金【例2-3】A公司在2006年6月30日现金清查中，发现库存现金较账面余额多出34元。【例2-4】A在2006年6月30日现金清查中，发现库存现金1,450元，另有一张白条200元，该企业库存现金限额为1,000元，现金日记账账面余额为1,700元。出纳员当即交来现金200元抵还白条，清查结束时，出纳员即将超限额现金送存银行，并记账。*13财务会计>>第二章>>第一节货币资金一、现金2.现金的序时核算(二)现金收付的账务处理现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应

6、结出余额，与实存现金进行核对。财务会计>>第二章>>第一节货币资金年凭证摘要对方科目收入付出结余月日字号831本月收付合计及余额1500014500050091银付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本月收付合计及余额700600600现金日记账一、现金财务会计>>第二章>>第一节货币资金二、银行存款(一)银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管

7、理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目第二章货币资金171、银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户。2、管理内容：开立账户——支付权限——结算纪律——对账二、银行存款*第二章货币资金183、银行存款的核算1）收款业务借：银行存款贷：资产、负债、收入、所有者权益类科目2）付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款*第二章货币资金19例2-5华联实业有限公司2006年7月2日发生如下银行存

8、款收入业务：收到销售收入58500元（其中应交增值税8500元）；收到购货单位预缴的购货款30000元。例2-6华联实业有