2017注册会计师-审计零基础入门讲义

《2017注册会计师-审计零基础入门讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、2017年注册会计师考试辅导　　　　　审　计第一章　审计概述第一节　审计的含义和性质　　说文解字：“审”与“计”　　審上面是「宀」部，表示与房屋有关，下面是「采」部，表示兽足的爪印，有辨别的意思，审字下面的「田」部表示野兽的足掌。为审问、审查之意。　　計「言」之象形字为口舌相连，表示说话之意。“直言曰言”，「言」要求如实表达。「十」则有四方汇合之意。其意为汇总计数、如实计数。　　“审计”的含义　　Audit的构词分析　　审计的英文是Audit或Auditing，其词根为audi，即“听”的意思。因此，我们很容易联想到

2、一个人在大声报告账簿数字，而其他的人在认真聆听的场景。　　最早的审计方法是听计　　　　审计机构　　●审计署（厅、局）　　－－国家审计　　●会计师事务所（公司）　－－民间审计　　●审计部（处、科、室）－－内部审计　　北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目跟踪审计结果　　收入205亿，支出193.43亿，结余超10亿　　审计奥运场馆建设项目投资194.55亿，占投资总额99.82%　　没有发现重大违法违规行为和重大损失浪费行为　　审计署2009年审计结果公告第8号　　　　　　　　　第120页2017年注册会计师考试辅导　　

3、　　　审　计　　一、注册会计师审计的起源与发展　　审计产生的条件（基础）：所有权与经营权分离。　　受托责任：英国股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。　　审计报告　　ABC股份有限公司全体股东：　　我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。　　……　　我们认为，ABC公司财务报表

4、在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。　　　　二、注册会计师审计的含义　　（一）概念　　审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。　　　　（二）审计定义的理解　　1.审计用户——财务报表的预期使用者　　2.审计目的——增强预期使用者对财务报表的信赖程度　　3.合理保证——审计提供合理保证，不提供绝对保证　　4.审计基础——独立性和专业性　

5、　5.审计产品——审计报告　　注册会计师审计通过提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险，而提供一种保证服务。　　　　三、合理保证与有限保证　种类类型注册会计师执行的业务鉴证业务审计、审阅和其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序　　鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。　　审计——积极式报告——合理保证（高水平保证）　　审阅——消极式报告——有限保证（低于高水平的保证）审计报告　　　　　第120页2017年注册会计师考试辅导　　　　　审　计　　ABC股份有限公司全体股东：　　

6、……　　我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。审阅报告　　ABC股份有限公司全体股东：　　……　　根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）　目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在

7、可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平　证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序　所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式第二节　审计要素　　　　审计旨在增进财务报表（鉴证对象信息）的可信性。　　注册会计师通过收集充分、适当的证据来评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则的标准，并出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。　　　　审计

8、要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。　　　　一、审计业务的三方关系　　注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强　　　　　第120页2017年注册会计师考试辅导　　　　　审　计除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。　　1.三方关系人　　审计业务三方关系