1《关于企业会计内部控制探讨》.

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1、提纲第一章会计内部控制基本理论1.1企业内部控制的内涵及概述1.1.1企业内部控制的内涵1.1.2内部会计控制概述1.2内部会计控制的性质、特点及作用1.2.1内部会计控制的性质1.2.2内部会计控制的特点1.2.3内部会计控制制度的作用1.3建立内部会计控制的必要性以及原则1.3.1建立内部会计控制的必要性1.3.2建立与完善内部会计控制应遵循的原则第二章我国企业会计内部控制问题分析2.1当前企业内部会计控制存在的问题2.1.1内部会计控制管理制度急需完善2.1.2对内部会计控制制度不够重视2.1.3外部环境变化的影响2.2我国内部会计控制制度问题的原因分析2.2.1企业内部

2、会计控制的意识淡薄 2.2.2内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够2.2.3会计信息质量不高2.2.4企业内部审计不能发挥应有的作用2.2.5公司治理结构不完善第三章建立与完善现代企业内部会计控制的对策3.1企业制定和实施合理有效内部会计控制规范3.2加强内部审计，完善外部监督机制 3.3强化内部控制的宏观政策3.4加强信用管理，构建和更新信息管理系统3.5把激励机制与约束机制有效结合3.6积极调动员工的积极性和主动性关于企业会计内部控制探讨摘要21世纪是“知识经济”时代。日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位讲都愈加重要。内

3、部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻等而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。关键词：内部会计控制；牵制；制约；激励与约束引言巴林银行作为一家具有数百年历史的英国著名银行，经过近200年的发展，积累了雄厚的财力，但1995

4、年2月26日，尼克·利森参与日经指数期货交易，违章逃避内部控制，导致该行4亿英镑的巨额亏损，最终被迫宣布破产，引起世界金融界的极大震惊。巴林银行的倒闭直接原因是尼克·利森越权进行日经指数期货合约交易导致失败，但根本原因是巴林银行内部控制存在严重缺陷。1995年7月18日，英国银行监督理事会经过五个月的调查得出结论：巴林银行问题的主要原因是“银行的管理失控及其他最基本的内部控制机制的失灵”。内部控制是古老而又年轻的研究课题。说其古老，因其几乎伴随私有财产的产生而产生；说其年轻，因为随着社会经济的逐步发展，内部控制不断被赋予新的内容与特征。内部控制是企业为实现既定的生产经营目标而在

5、内部建立并实施的各种控制措施、手续、程序、方法等所形成的控制机制，它是企业有效地执行组织策略，实现企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件，同时也是企业经营管理本身的重要组成部分。现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而要实现管理科学有赖于企业建立健全一套内部控制体系。内部会计控制与内部控制有着密切联系，前者是后者的重要组成部分。当前在世界范围内，会计造假似有愈演愈烈之势。琼民源粉饰会计报表的严重作假行为，制造了一个“中国股市的大骗局”，给众多投资者带来重大损失；“渤海事件”、“东北药事件”、“红光事件”等又何尝不是造成了这样类似的恶劣后果，尤其是震惊整个社会的银广夏案

6、件，使得虚假会计信息成为广为关注的热点问题。财政部从1999年起每年对全国不同行业会计信息质量情况进行抽查表明，会计信息失真大有逐渐加重之势，会计信息质量越来越令人担忧。在美国，几个大公司会计造假丑闻也接连被曝光，从安然到世通，从施乐到默克，一波未平一波又起，给社会造成极大震动。会计造假案件的产生固然缘于多种原因，但缺乏有效的内部会计控制恐怕是重要原因之一。人们在反思过程中，内部会计控制成为关注的重要内容。为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部于2001年6月22日颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，并据其制定了货币资金、

7、采购与付款、销售与收款、工程项目等具体内部控制规范。这些规范是针对我国企业及其他各种单位急需建立健全内部会计控制制度而规定的，是根据《中华人民共和国会计法》制定的，是我国会计法规体系的重要组成部分。第一章会计内部控制基本理论1．1企业内部控制的内涵及概述1.1.1企业内部控制的内涵内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活