关于企业会计内部控制制度的探讨

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1、关于企业会计内部控制制度的探讨：内部会计控制是企业为了实现经营管理目标，保护企业资产，提高经营效率，提高会计信息质量，采用的有组织计划的各种协调方法和措施。在现代公司治理结构下，要实现企业的价值最大化，就必须建立一整套完善的内部控制制度，这对于规范企业经营行为和管理行为、保证会计信息质量、提高企业经济效益、保证所有者的合法权益以及市场经济的有效运行都有着非常重要的意义。本文讲述了企业内部控制的目标、基本结构和必要性，并就如何完善企业内部控制制度提出几点建议。　　关键词：内部控制；控制制度　　：[

2、F235.19]：A：1001-828X（2011）10-0121-01　　　　前言　　有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系，并对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。但近些年，我国内部控制制度体系出现一些新的问题需要我们关注并给予解决。　　　　一、内部控制制度　　1.

3、企业内部控制目标。内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，最终目标是促进企业实现发展战略。其中，促进企业提高经营效率和效果的目标是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促

4、进企业维护资产安全的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法的基础上实现企业自身的发展。　　2.企业内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动；会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序，有效的会计系统应当能做到确认并记录

5、所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值等；控制程序是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。　　3.企业内部控制制度的必要性。企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，如企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制；内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，如由无权经管现

6、金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度，提高企业经营管理水平。特别是目前企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，带来责任不明、相互推卸等问题。因此，财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。　　　　二、新会计准则对内部控制的影响　　从某个意义上说防范会计信息失真，提高会计信息质量是大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的

7、一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础，高质量的会计规制只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。但是，目前各企业会计信息失真情况却非常严重，归纳其原因无非是执行人员专业判断有误或执行人员为了某种利益故意违背会计规制，会计信息失真给企业带来严重损失，企业内部控制应着重关注并加以防范的失真。　　2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。为了防范会计信息失真

8、，提高会计信息质量，内部控制对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。一方面，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。另一方面，关于会计准则的制定模式存在很多讨论，新准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险，对相关人员的综合素质有了更高的要求。　　　　三、完善企业内部控制制度的对策　　1.完善企业法人治理结构，创造良好的内部控制环境。很