关于企业会计内部控制制度的探讨

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1、关于企业会计内部控制制度的探讨企业会计内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠,促进企业实现战略目标的活动,是现代企业制度的根本要求,是企业各项管理工作的基础,也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。但目前相当一部分企业中,内部控制不完善,有的企业根本没有建立起内部控制制度,或内部控制没有发挥其应有的作用。一、我国企业会计内部控制制度的现状与问题近年来,由于我国社会经济高速发展,导致许多企业的制度建设与现实社会经济环境不相适应,出现了内部控制制度不健全、会计造假和会计信息失真的问题:1)会计内部控制体制不健全。目前,我国已形成企业内部

2、监督和社会监督以及政府监督三者结合的监督体系,然而其监督效果却不尽如人意。究其原因主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上三者分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力。2)企业内部控制的意识淡薄。有的企业管理者认为内部控制制度束缚了自己的手脚,根本不重视内部控制制度的建设。内部控制制度有章不循和无章可循的现象较为突出。3)会计信息失真现象时有发生。目前,有些企业披露的会计信息,不能真实、完整地反映企业现有的财务状况和经营成果,有的企业虚增资产,虚构经济业务,掩盖投资项目的潜在风险,或利用资产置换等手段任意调节会计数据、企业利润指标,造成了财经纪律混乱

3、,妨害市场经济秩序。4)会计人员业务素质和职业道德水平有待提高。近年来,由于企业规模的不断扩大,会计队伍也相应的壮大和发展,但一些不具备应有的业务素质和工作能力的会计人员也滥竽充数,因此要真正从多角度去认识会计内部控制和会计岗位的重要性,还有待于提高相关会计人员的素质。尤其对那些无视财经纪律和法定法规、贪图利益、弄虚作假、造成会计信息失真会计人员要坚决清理出会计行业。二、完善和强化企业会计内部控制的具体对策(一)企业自身主动完善企业会计内部控制制度会计内部控制失控成为会计领域的突出问题,严重干扰了正常的社会经济秩序,损坏了国家和社会公众利益。所以建立健全企业内部

4、财务管理制度已经迫在眉睫。以下是完善和强化企业会计内部控制的具体对策,企业可以结合自身的具体情况确定企业会计内部控制的具体对策:1)确定系统的会计内部控制处理流程。因为要实现内部会计控制目标,最好的办法是会计业务处理流程系统化。即:审批→审核→编号→业务处理→复核→记账。只有这样,才能保证经济业务合法、会计资料真实、财产物资安全,从而实现会计处理的有效性。2)制定企业会计内部控制目标。订立明确的控制标准,定期进行考核,并制定各种作业程序、管理办法和工作目标,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。3)实行严格的职责划分和授权控制。企业应当实行严格

5、的职责划分和授权控制,使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离,同时,企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。4)完善企业的会计信息系统,加强对有关数据文件的保护。在加强职责划分做好会计基础工作之上,完善企业的会计信息系统。特别是在实行电算化条件下,更应加强职责划分,将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成,以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程,同时,要加强对有关数据文件的保护。5)对违反内部控制制度的行为要进行惩罚。内部控制不能说一套,做一套,而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应

6、当严格按照有关控制规定进行惩罚,以保证内部控制制度的严肃性。6)加强宣传教育。企业要在全体员工中加强宣传教育,对会计人员的思想道德教育、业务技术进行培训。毕竟,在企业的内部控制的过程中,会计人员才是企业内部控制最好的执行者。(二)从外部监督企业会计内部控制企业应特别加强外部监督,完善外部监督机制,遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。企业应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。1)要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下,应当依靠政府的权威性,按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度,并使之有效实施。财政、税收、

7、审计等执法部门要加大监督检查力度和执法力度,对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的,要依法追究管理者的责任。2)通过中介组织,独立审计准则。会计师事务所通过评价单位内部会计控制制度,可以及时发现和控制审计风险,减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。总之,企业要深刻的认识到,会计内部控制制度建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键之一。建立、健全企业会计内部控制制度,要内部完善和外部监督相结合,并要大力提高会计人员业务素质和职业道德水平,从而保障企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。