构建我國現代會計理论 椹架结构认识

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1、构建我國現代會計理论椹架结构认识一、现代会计理论框架结构的概念现代会计理论体系的概念.我国会计理论界尚未形成权威性定论.而美国财务会计准则委员会（FASB)于1980年在其NO.2号中定义为:“概念框架(ConceptualFrameplicationofConceptualFrame¬workproject)中认为，现代会计理论体系应包括“（1)确定财务会计和财务报表的目标;(2)对财务报表要素作出定义；（3)评估财务会计和会计信息的质量待征；（4)解决如何指导财务报表要素的确认、计量和报告；（5)分析某些重大财务会计问题。”3.我国会计学家提出了“二元论”或“三元论”

2、学说。所谓二元论是指现代会计理论体系是由两个元素组成，即基本理论体系和行为理论体系.或者基本理论体系与规范性理论体系。根据这一观点，现代会计理论体系是由基本会计理论体系与规范性会计理论体系两个层次构成。这一学说.虽然也能体现出现代会计理论体系的基本内容和特征.但笔者认为不够完整。因为现代会计理论的意义在于解释、预测和指导会计行为。‘‘二元论”至少缺少方法论，即指导性理论。所谓“三元论”，即指现代会计理论框架结构是由结构性理论、解释性理论和行为性理论所构成的。这一理论从框架上看似乎较为完整，但其内容又不很恰当。因此，根据上述现代会计理论框架的分析，结合构建现代会计理论框架应

3、信守的原则和研究起点，笔者认为现代会计理论框架结构应由基本会计理论体系、规范性理论体系、行为性理论体系和目标中心理论体系所构成。会计基本理论体系是由一组互相联系又相S独立的会计概念群按照其内在的逻辑性排列而成的一个有机整体。在这个整体中主要有会计环境、会计本质、会计对象、会计职能、会计假设与会计发展史等内容。这一部分现代会计理论框架结构的根基，决定了其性质，反映出会计的属性，说明会计是什么。会计规范性理论体系是指为了实现会计目标，由一组相互联系的约束性理论元素构成的有机整体，它是用以指导、规范会计行为的理论，它包括：会计法、会计政策和会计准则等内容，说明会计应该怎样。这一

4、理论体系是对基础理论的延续与发展。’行为性理论体系是指会计行为的相互联系资产，也不能览统地界定为“国家”財产。地方政府虽然属于国家政权的组成部分，但地方的各个理论的有机整体，它包括会计程序理论(或循环理g)和方法理论，方法理论又包括会计确认、记计量、报告与分析等理论内容，其功能在于指导实际操作，使会计成为应用性极强的科学。会计目标中心理论体系，由于会计目标诸多层次所形成的目标理论运行的核心和标的，会计的一切行为都是为其眼务的，它在会计理论结构框架中厲于中心和枢纽地位，也是会计理论框架结构的纽带，把会计理论各要素有机地联系起来,使会计理论具有整体性和目的性。