简论在我国设立环境税的几点法律深思

《简论在我国设立环境税的几点法律深思》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

　　简论在我国设立环境税的几点法律深思在我国设立环境税的几点法律深思论文导读：本论文是一篇关于在我国设立环境税的几点法律深思的优秀论文范文,对正在写有关于环境论文的写有一定的参考和指导作用,写可联系我们.度从紧原则。环境税能否产生较好的效果，不仅取决于环境税的制度设计，而且要与经济、社会的发展条件相适用，以及采取适当的环境税的实施方式。在此基础上，环境税应体现一定的从紧、强制性的效果，这是由环境保护的公共产品属性和经济外部性以及国民的环境保护意识所决定的。首先，环境税的设计要与我国的经济与社会[摘要]税收是政府配置资源、调控经济的重要手段，环境税的开征是政府宏观调控手段在环境保护上的具体落实。目前，我国虽然设有与环境保护有关的税种，但缺乏环境保护专门的税种，有关规定也不够健全。为了实现可持续发展的要求，应该调整我国现行税制，逐步建立起相对完备的环境税收制度。　　[关键词]环境税；环境税原则；治理　　　　 税制改革在我们的生活中体现得越来越明显，从农业税的取消到现在热议的税基的变化，无一不关系到人们的生活。环境税的开征所带来的应该是以有效的经济法律调节手段，遏制对资源、能源的过度利用，同时，促使企业改善工艺和加大技术创新力度，提高企业的竞争力，建立独立型的环境税，对破坏环境严重的课以重税，使环境污染外部成本内在化，有利于实现经济又好又快发展，有利于推进生态文明建设。　　一、环境税概述　　（一）环境税的含义　　环境税的广义理解是指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称。这不仅是一个单一的税种，更是一个绿色税收体系。狭义理解是指同污染制约相关的税种和税收手段。“环境税应体现‘谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费’的生态环境开发利用和保护原则。”[1]　　（二）环境税的理论　　英国著名经济学家庇古（ArthurCecilPigou）针对具有外部成本、产生污染、使价格不能正确反应社会成本的商品生产，提出对制造污染者征税，使税收恰好等于污染在效率产量水平上造成的边际损害，以使商品价格正确反应社会成本，增进社会福利的主张，其对污染征税的主张被称为“庇古税”。“庇古税” 是一种非财政目的的税，可以提高经济效率。　　皮尔斯提出，通过绿色税收，可以带来“双重福利”：一是减少其他税收对经济产生的扭曲，提高经济效率；二是推动环境改善，增加社会福利。[2]罗伯特埃尔斯也认为，最优税收制度应该鼓励生产活动中的创业活动、技术创新和资本积累、资本投资，而不是生产性资产的积累，必须限制社会有害活动、自然资源的过度消耗和环境破坏。这些都为资源与环境保护税的开征提供了理论依据。[3]　　二、我国环境税的实践　　环境税是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济法律手段。我国早在1979年就设立了《中华人民共和国环境保护法》，制定了很多相关的保护环境的措施，但是并没有直接对环境保护进行专门的税种设置。中国政府首次明确开征环境税是在2007年6月国务院颁布的《节能减排综合性工作方案》，其中一项具体政策措施即为“研究开征环境税”。2007年底，国家环保总局政策法规司、财政部财政科学研究所和国家税务总局三方参与研究并提交了“环境税研究方案”。在2008年的“两会”上，农工 党提案《关于中国开征环境税的倡议》指出开征环境税的条件已经成熟。财政部也提交了《关于尽快将开征环境税纳入议事日程、出台环境税的提案》。2011年全国“两会”期间，环境保护部副部长潘岳称，财政部、税务总局、环保部已经将环境税理由列入议事日程。环境税征收方案已上报国务院，进入立法程序。环保部称，相关业务部门正在开展相应工作，相关草案和细则也在不断完善中，并且通过试点施行的办法来进一步表现环境税的作用。　　三、设立环境税的作用　　通过环境保护税的征收，限制了对环境的污染，同时实行专款专用，加强污染治理，提高了环境质量。环境保护作用是显然易见的。　　第一，环境税使“治理难”得到有效缓解。过去采取收费方式有很多局限性，而开征环境税，将环保以立法的形式表现出来，具有法制强制作用，加强监督管理，使纳税人意识到保护环境的义务性和强制性。　　 第二,环境税为治理环境提供资金。虽然环境税的立税目标是为改善环境质量，而不是注重税收的增长。但是环境税本身起到了对财政的贡献。由于我国环境理由严重，解决环境理由需要大量的资金，仅仅靠收费不足以实现环境目标，通过环境税的征收，以及专款专用原则的落实，可以显著的推动环境保护的良性发展。现在许多国家扩大了环境税的纳税范围，增加税负，有利于用税收收入改善环境。　　四、环境税的制度设计　　（一）环境税设立原则　　“作为法律，环境税自然要体现公平、正义、秩序、效率等法的价值，但作为环境税的保护措施，环境税的核心价值应是环境正义。”[4]　　1.生态保护原则。有关环境税的立法，就是要通过制定法律约束、引导人的行为，从而最大限度地保护生态系统不过分受到人为的干扰和破坏。环境税的设立不仅要实现生态保护的功能，而且要确立生态保护优先的原则。当环境税与其他利益或目标产生冲突的时候，应把环境税生态保护功能的实现放在首位。　　2.公平原则。公平是正义的灵魂，对给造成污染和消耗自然资源的企业和个人课征环境税，对节约资源和减少环境危害的企业和个人制定相应的税收优惠政策就是税收公平原则的一项体现。公平的另一项体现是当代人和后代人在享受资源和环境利益上的公平，环境税的开征应该能够促使纳税人节约资源和减少对环境的危害，为后代人留下继续发展的资源和健康环境。　　 3.效率原则。环境税的设立本身就在于对更高效率的追求。环境税可通过转变比价以保证污染者承担其活动对环境造成的不利影响，对排污活动收费必定加大污染者的财务负担，从而促使污染者为减少排污费开支而减少排污，收取的排污费还可以用来治理污染。污染者为了降低税费，至少有三个途径来降低污染：安装污染削减设备、提高生产效率或者转变工艺过程以减少对有污染的物质的使用。环境税可为清洁生产技术的创新提供持续的激励。　　4.适在我国设立环境税的几点法律深思由.收集,如需论文可联系我们.度从紧原则。环境税能否产生较好的效果，不仅取决于环境税的制度设计，而且要与经济、社会的发展条件相适用，以及采取适当的环境税的实施方式。在此基础上，环境税应体现一定的从紧、强制性的效果，这是由环境保护的公共产品属性和经济外部性以及国民的环境保护意识所决定的。首先，环境税的设计要与我国的经济与社会的发展条件相适用，其关键在于环境税税率的确定。因此，环境税的设计在考虑经济发展时，应优先考虑环境保护功能，即使暂时会有阻碍经济发展的效果在我国设立环境税的几点法律深思论文导读：本论文是一篇关于在我国设立环境税的几点法律深思的优秀论文范文,对正在写有关于环境论文的写有一定的参考和指导作用,推动公民、企业的“环境友好” 型的行为理念、价值体系和行为模式的形成，使环境保护变成内在的、自觉的行为。　　（二）环境税设立的内容　　1.调整现行税制中与环境有关的税种。我国现阶段与环境有关的税种包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、城市维护建设税以及消费税等。　　(1)资源税。首先，应扩大，也应采取适度激进的环境税设计。其次，环境税的设计要采取一种循序渐进的方式。政府从宏观层面制定一个时间表并予以公布，确定环境税的实施阶段，设定每个阶段所要实现的目标以及每个目标的具体实施步骤。最后，从更深层次来讲，环境税应推动公民、企业的“环境友好”型的行为理念、价值体系和行为模式的形成，使环境保护变成内在的、自觉的行为。[4]　　（二）环境税设立的内容　　1.调整现行税制中与环境有关的税种。我国现阶段与环境有关的税种包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、城市维护建设税以及消费税等。　　(1)资源税。首先，应扩大资源税的征收范围。将征收范围从矿产品和盐等两类资源逐步扩大到应给予保护的土地、水、动植物、海洋等资源上。其次，应完善计税依据。将资源税的计税依据由销售量或自用量改为按产量计税，使企业开采后没有 而积压的或尚未自用的资源也成为应税资源，以增加企业的成本压力，节约资源。再次，应合理确定资源税的单位税额。资源税的单位税额过低，不足以影响纳税人的经济行为。另外，对污染程度不同的资源可实行差别税率，对非再生性、非替代性、稀缺性的资源要课以重税。(2)城镇土地使用税和耕地占用税。应大幅度地提高耕地占用税的税额，真正起到保护耕地的作用；为了有效保护湿地，对占用湿地的开发者征收高税额的湿地资源税；把农村非农业用地也列入征税范围，按低税率征收。　　(3)车船使用税。统一现行的车船使用税和车船牌照使用税为车船税，使之成为一个真正的财产税；征收依据中考虑车船的使用强度，如车辆的行使里程等；适当提高征收标准。　　(4)城市维护建设税。为了加快乡镇公共基础设施建设，把征税范围扩大到乡镇，税名改为城乡维护建设税；转变其附加税的性质，使其成为独立的税种；提高位于市区以外的企业的税率。　　(5)消费税。把一些容易给环境带来污染的消费品纳入征税范围，诸如塑料制品、电池、相机、剃刀、使用燃油驱动的助力车等；提高税率，如对既危害健康又污染环境的香烟，应提高征收额。还应进一步推进差别税率的适用。比如在对不同排气量的小汽车采用差别税率的基础上，对使用“绿色”燃料的小汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于环境保护的选择。　　2.开征必要的环境税新税种　　 (1)大气污染税。主要包括二氧化硫税和二氧化碳税。二氧化碳税是对油、煤、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料征税，税基根据各种不同燃料的平均含碳量和发热量来确定，不同燃料的排放量不同，税率也不同。　　(2)水污染税。一般按废水排放量定额征收。　　(3)固体废弃物税。先对工业废弃物征税，再逐步考虑对生活废弃物征税，其计税依据有按重量征税、按体积征税、按住房面积征税或按人均定期定额征税等多种选择。　　(4)噪音税。可以考虑对特种噪音，如飞机的起落、建筑噪音等征税。如日本、荷兰按飞机着落次数向航空公司征税，有些国家则依据噪音的生产量征税。　　3.完善税收优惠措施　　(1)在投资环节，鼓励企业进行治理污染和环境保护的固定资产投资，允许此类固定资产加速折旧，鼓励企业投资环保产业。　　(2)在生产环节，鼓励企业进行清洁生产，对采用清洁生产工艺、清洁能源进行生产的企业以及综合回收利用废弃物进行生产的企业，在增值税、所得税等方面给予优惠。对生产中严重损害环境的企业，加重税收。　　 (3)在消费环节，鼓励对环境无害的消费行为，对消费可循环在我国设立环境税的几点法律深思由.zgl].北京：中国人民大学出版社，2009：293.　　[2]熊萧.国家税收[M].北京：清华大学出版社，2010:107.　　[3]刘鹏.中国税收效率理由[M].上海：上海三联出版社，2010:207-210.　　[4]张福德，张波.环境税设立原则探讨[J]．企业经济，2008，（338）：174-176.　　[5]邓禾.环境税制比较研究及其对中国的借鉴[J]．税务与经济，2007，（152）：95.　　　　[简介]王常丽，大连民族学院文法学院。