票据贴现相关知识票据贴现相关知识

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票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理一、带息票据的贴现带息应收票据在贴现时，只要按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，然后按其差额，直接借记或贷记“财务费用”科目即可，财务费用中，贴现利息与尚未计提的利息不需单独列示。  贴现时：1、实际收到金额大于账面余额时：借：银行存款（实际收到金额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（已计提利息和尚未计提利息之和—贴现息）1、带息应收票据贴现：　  　　例题：2003年7月2日，甲企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1,000,000.00元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。  　　A.-300B.-100C.-1300D.900  　　答案：A  　　解题思路：  　　①计入财务费用的金额＝贴现时票据的账面余额－贴现实际所得额；  　　②贴现实际所得额＝票据到期值－贴现息。  　　票据到期值＝ 1000000（面值）+1000（至2003.6.30已经计提的利息）+1200（尚未计提的利息）＝1002200  　　贴现实际所得额＝1002200（票据到期值）－900（贴现息）＝1001300  　　计入财务费用的金额＝（1000000＋1000）（贴现时票据的账面余额）－1001300＝－300  　　账务处理：  　　借：银行存款1001300  　　　　贷：应收票据1001000  　　　　　　财务费用300  　　所以答案：A。  二、不带息应收票据贴现：  　　按实际收到的金额（即减去贴现息后的金额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记“应收票据”科目。  　　例题：A公司因急需资金，于2003年6月7日将一张2003年5月8日签发、120天期限、票面价值为60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。  　　要求：计算贴现所得额并做出相关会计处理。  　　【解析】（1）票据到期值＝票据面值（因为是不带息票据）  　　贴现息=60000×10%×90÷360=1500元。  　　【采用算头不算尾原则：票据到期日为 9月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天）；票据持有天数30天（5月份24天，6月份6天）；贴现期为90（120－30）天】  　　贴现实际所得额=60000－1500=58500元。  　　（2）有关账务处理如下：  　　借：银行存款　　　58500（实际所得额）  　　　　财务费用　　　　1500（贴现息）  　　　　贷：应收票据　　　60000（贴现时票据的账面余额）