中级财务会计第四章 金融资产

《中级财务会计第四章 金融资产》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章金融资产习题一（1）2×18年1月10日借：交易性金融资产——成本（股票）6000000应收股利200000投资收益60000贷：银行存款6260000（2）2×18年2月10日借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）2×18年6月30日公允价值变动=2000000股×3.2元/股－6000000=400000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（股票）400000贷：公允价值变动损益400000（4）2×18年8月10日借：应收股利400000（200万股×0.20元/股）贷：投资收益400000（5）2×18年8月20日借：银

2、行存款400000贷：应收股利400000（6）2×18年12月31日公允价值变动=2000000股×（3.6元/股－3.2元/股）=800000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（股票）800000贷：公允价值变动损益800000（7）2×19年1月3日借：银行存款6300000公允价值变动损益1200000贷：交易性金融资产——成本（股票）6000000交易性金融资产——公允价值变动（股票）1200000投资收益300000习题二（1）2×18年1月1日借：交易性金融资产——成本（债券）1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行

3、存款1040000（2）2×18年1月5日借：银行存款20000贷：应收利息20000（3）2×18年6月30日①确认利息收入借：应收利息20000（100万×4%÷2）贷：投资收益20000②确认债券公允价值变动损益公允价值变动=115万－100万=150000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（债券）150000贷：公允价值变动损益150000（4）2×18年7月5日借：银行存款20000贷：应收利息20000（5）2×18年12月31日①确认利息收入借：应收利息20000（100万×4%÷2）贷：投资收益20000②确认债券公允价值变动损益公

4、允价值变动=（100万＋15万）－110万=50000（元）借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产——公允价值变动（债券）50000（6）2×18年1月5日借：银行存款20000贷：应收利息20000（7）2×19年3月31日①确认利息收入借：应收利息10000（100万×4%×3/12）贷：投资收益10000②出售借：银行存款1180000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本（债券）1000000交易性金融资产——公允价值变动（债券）100000应收利息10000投资收益170000习题三相关账务处理如下：（单位：万元）（1

5、）6月1日借：应收账款——乙公司1170　　贷：主营业务收入1000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170（2）6月10日借：应收账款——丙公司234　贷：主营业务收入200　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34（3）6月20日借：应收票据——丁公司585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（4）6月25日借：银行存款400贷：应收账款——戊公司　400（5）6月30日应计提坏账准备=1170万×5%+（234万+500万－400万）×1%－5万＝56.84（万元）借：资产减值损失56.84　贷：坏账准备　　56.

6、84（6）9月1日借：银行存款1080　贷：短期借款1080（7）9月10日借：银行存款190　　坏账准备2.34（234×1%）　　营业外支出41.66　贷：应收账款——丙公司　234（8）10月20日借：银行存款580　贷：短期借款580（9）12月1日借：短期借款　　1080　　财务费用　　10.8（1080×4%×3/12）贷：银行存款　　1090.8（10）12月20日借：短期借款　580　　财务费用　5　贷：银行存款　　585借：应收账款——丁公司　585贷：应收票据585（11）12月31日计提坏账准备=1170万×20%＋（500万－40

7、0万＋234万－234万＋585万）×1%－（5万＋56.84万－2.34万）=181.35（万元）借：资产减值损失　　181.35　　贷：坏账准备　　181.35习题四（1）2×15年1月2日持有至到期投资的入账价值=2010.7万＋20万－2000万×5%=1930.7（万元）债券的利息调整=票面面值－入账价值=2000万－1930.7万=-69.3（万元）借：持有至到期投资——成本20000000应收利息1000000贷：银行存款20307000持有至到期投资——利息调整693000（2）2×15年1月5日借：银行存款1000000贷：应收利息10

8、00000（3）确认利息收入及利息调整的摊销债券利息调整（折价）摊销表单位：万元