中级财务会计-第四章金融资产1.ppt

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1、第四章金融资产2009201020112021/9/191第四节贷款和应收款项一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收款五、应收债权出售和融资2021/9/192交易类型账户设置产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款在销售环节产生应收票据预付账款在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系2021/9/193一、应收账款的核算（一）应收账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。应收账款是指因销售活动形成的

2、债权，是企业的流动资产。2021/9/194一、应收账款的核算（二）应收账款的入账价值及账务处理1.应收账款入账价值的确定应收账款的入账金额一般应以双方成交时的实际发生额入账，包括销售商品的价款，应收的增值税款及代垫的运杂费用等。还需要考虑各种折扣因素。主要包括商业折扣和现金折扣。2021/9/1952.商业折扣和现金折扣商业折扣：商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额来确认销售商品收入金额。不影响应收账款的入账价值。现金折扣

3、：现金折扣是指企业为促使购货方尽早付款而给予的折扣，如2/10，表示为10天内付款给与2%折扣，N/30表示30天内付款没有折扣。注意现金折扣的计算依据，是否包含增值税取决于双方的约定。2021/9/196一、应收账款的核算3.现金折扣的账务处理（1）总价法（2）净价法在采用总价法核算时，企业销售商品、提供劳务而应向购货方收取的账款按照实际成交额入账。折扣确认为当期的财务费用。2021/9/197借：应收账款——乙公司120000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）1700

4、0银行存款3000例：甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件2/10，n/30。①甲公司在销售成立时的账务处理：2021/9/198借：银行存款118000财务费用2000贷：应收账款——乙公司120000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，n/30。②如果乙公司在第10天内付款，甲公司收款时的账务处理：2021/9/199

5、借：银行存款120000贷：应收账款——乙公司120000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，n/30。③如果乙公司在第10天后付款，甲公司收款时的账务处理：2021/9/1910一、应收账款的核算（三）现金折扣的账务处理1.总价法2.净价法在采用净价法核算时，企业销售商品、提供劳务而应向购货方收取的款项按实际成交额扣除最大的现金折扣之后的余额入账。2021/9/1911借：应收账款——乙公司118000

6、贷：主营业务收入98000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款3000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。①甲公司在销售成立时：2021/9/1912借：银行存款118000贷：应收账款——乙公司18000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。②如果乙公司在

7、第10天内付款，则可获得2000元折扣。2021/9/1913借：银行存款119000贷：财务费用1000应收账款118000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。③如果乙公司在第10天后付款，则可获得1000元折扣。2021/9/1914借：银行存款120000贷：财务费用2000应收账款——乙公司118000甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，税款17000元。代购货方垫

8、付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。④如果乙公司在第20天后付款，则需支付120000元。2021/9/1915二、应收票据的核算（一）应收票据的概念应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。2021/9/1916(二)应收票据的性质与分类应收票据广义狭义是一种债券凭证，包括企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。在我国仅指商业汇票。分类承兑人不同是否带息商业承兑银行承兑带息汇票不带息