《会计凭证与税收》ppt课件

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1、会计凭证与税收管理www.cntax.cn会计凭证与税收征管关系一.前言《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算要求纳税人依据合法、有效凭证进行记账、核算，是税收征收管理的重要手段此处的凭证也即是会计凭证会计凭证与税收征管关系二.会计凭证的种类会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，按照填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类填

2、制程序和用途取得的来源原始凭证自制原始凭证外来原始凭证记账凭证会计凭证与税收征管关系三.会计凭证与税收关系（一）税收上更关注原始凭证原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明；记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证税收依据经济业务确定不同的纳税人、缴纳税种、适用税率、纳税时间等征税要素，需要掌握真实的经济业务发生情况，而原始凭证记录的内容，正是反应着

3、经济业务的原貌，真实地记录了经济业务发生的时间、交易双方、经济业务的性质因此，从税收征管角度而言，原始凭证的作用胜于记账凭证会计凭证与税收征管关系（二）会计凭证与我国现行税种的关系税种/凭证记录收入的凭证记载支出的凭证增值税确定税种、税率、计税金额、纳税义务时间及优惠确定能否作为抵扣税额凭证及认证、申报时间营业税确定能否扣除计税依据的凭证消费税确定是否应税、计税金额、税率和纳税义务发生时间确定能否作为抵扣税额凭证土地增值税确定计税金额、纳税义务发生时间及优惠确定扣除项目的种类和金额以及是否计算扣除

4、项目金额的凭证企业所得税确定计税金额、纳税义务发生年度、应税与不征税及优惠确定扣除项目的种类和金额、扣除方法以及是否计算扣除项目的凭证房产税确定房产原值及组成的部分的金额及纳税时间车辆购置税确定计税金额及纳税时间会计凭证与税收征管关系可见，会计凭证与税收征管有着密切的关系，既是确定应税收入的重要证据，税前扣除、抵扣税额也需要合法、有效的会计凭证合法、有效的会计凭证我国许多税种的税前扣除或抵扣税额都需要有合法、有效的会计凭证从税收征管角度，合法、有效的会计凭证主要是指原始凭证，应同时符合如下条件:1

5、.有真实的经济业务2.取得规定种类的原始凭证3.原始凭证符合规定要求4.有其他资料证明一致合法、有效的会计凭证一.真实的业务基础原始凭证是用来证明经济业务发生情况，必须以实际发生的业务为基础而取得或填制，否则就为取得虚开的发票、票据或虚假制作自制原始凭证，不允许税前扣除或抵扣税额合法、有效的会计凭证二.取得规定种类的原始凭证原始凭证既有自制的，也有外来的对于外来的原始凭证，又需要区分是否是经营活动引起的。对于经营活动引起的，取得收入一方应按我国税收政策规定缴纳增值税或营业税，作为支出一方应取得规定

6、种类的发票；对于不是经营活动引起的，取得收入一方不需要缴纳增值税或营业税，无法开具发票，作为支出一方取得的将是其他票据支出方取得的发票，还因经营活动缴纳的税种、纳税人性质等差异，发票种类也不一样此外，经营活动也可能涉及境外业务应该注意的是：作为合法、有效会计凭证种类要求上，发票是合法有效的原始凭证，但合法有效的原始凭证并不一定全都是发票合法、有效的会计凭证原始凭证基本种类业务内容原始凭证种类境内内部业务发放工资、计提折旧、结转成本等自制原始凭证（工资单、折旧计算表等）外部业务经营活动购进货物、接受

7、增值税或营业税劳务取得规定种类、时效的发票及相关资料非经营活动收款方不缴纳增值税或营业税业务收款收据、缴款书等境外接受劳务接受境外劳务合同、境外票据和税务证明进口货物向境外购进货物境外票据和报关资料合法、有效的会计凭证（一）自制原始凭证发生的是不与外部发生业务往来的经济业务时，使用的是自制凭证，主要有：工资薪金表（单）；部分福利发放表单；材料（货物）领用单；成本计算表；折旧计算表；费用摊销表；差旅补助单等（二）境内经营活动支出1.境内购进货物；接受加工、修理修配劳务和接受纳入营业改增试点地区的试点

8、业务的劳务——应取得国家税务局系统监制的增值税专用发票或增值税普通发票2.境内接受营业税应税劳务（除试点地区改增值税外）；受让无形资产；购进不动产——应取得地方税务局系统监制的各种专用发票或普通发票但金融、航空、铁路等个别特殊行业使用的是未套印税务机关监制章的专用发票注：企业或个人如果因故不能自行开具发票，可以向税务机关申请代开合法、有效的会计凭证（三）非经营业务支出1.支付给企业单位或个人的违约金（有别于价外费用，属于价外费用时，则应取得发票）——应收取国税、地税或财政部门监制收