12366咨询问答汇编 - 广东省地方税务局.doc

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1、12366咨询问答汇编（第二期）目录一、企业所得税二、个人所得税三、营业税四、社保费五、其他税费六、税收征管七、其他一、企业所得税1、问：企业是否需要先按规定的比例预提职工福利费才能支付福利费用？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”新税法实施条例对职工福利费的税前扣除问题重新作出规定，与企业财务会计制度的处理保持一致，新的企业会计准则对职工福利费的处理按照实际发生额计入企业损益，取消过去对职工福利费预提的办法。2、问：企业的应付未付货款，

2、确实不用支付的，是否要征收企业所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”因此，对企业确实无法偿付的应付款项，应作为收入缴纳企业所得税。3、问：企业使用固定资产达到折旧年限需要报废,是否要报税务机关审批才可以税前扣除?答：根据《企业

3、资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第五条规定：“企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基

4、金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需要经税务机关审批后才能扣除的资产损失”。因此，对已达到折旧年限需要报废的固定资产，企业可自行计算扣除。4、问：企业购买物品作为员工福利的费用，可否在职工福利费列支？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、

5、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。企业购买不符合上述规定的物品作为员工福利的费用，不属于职工福利费的

6、范畴，不能在职工福利费列支。5、问：化妆品制造公司的广告费及业务宣传费可以在企业所得税税前扣除的比例是多少？答：根据《财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）的规定：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6、问：高新技术企业在开发新产品时，将部分仪器和设备专门用于研发活动，其计提的折旧费用是否属于研究开发费在企业所得税税前加计扣除？答：根据《国

7、家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第四条第四款规定，企业发生专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，如果属于企业从事《国家重点支持的高新技术领域》及国家发展和改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在1个纳税年度中实际发生的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。7、问：某公司（居民企业）收到其在中国境内投资公司(居民企业）派发的股息红利，如何缴纳企业所得税？答：根据《中华人民共和

8、国企业所得税法》第二十六条第（二）款规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入”,另外根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的