管理层认定与具体审计目标例题

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1、管理层认定与具体项目审计目标管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。具体审计目标　 与各类交易和事项相关的审计目标发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关　　 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录　　 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录　截止：交易和事项已记录于正确的会计期间　　分类：交易和事项已记录于恰当的账户　 　　与期末账户余额相关的认定与具体审计目标存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的　权利和义务：记录的资产由被审计

2、单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务　　 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录　计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录　　　与列报相关的认定与具体审计目标.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关　.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括　分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚　准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当　管理层认定与审计目标的关系　　(

3、1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当;　　(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标;　　(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对;目前采取的审计方法是风险导向的审计方法流程主要包括：1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（简称风险评估程序）2、进一步审计程序（控制测试和实质性程序）3、评价审计证据4、出具报告。在风险评估程序中使用的审计程序主要包括：检查、观察、询问、分析程序。在控制测试中使用的审

4、计程序包括：观察、检查、询问、重新执行。在细节测试中运用的程序包括：观察、检查、询问、重新执行、重新计算、函证、分析程序。【补充】：在风险评估程序中了解被审计单位的内部控制中使用的审计程序的性质主要包括：观察、检查、询问、穿行测试（追踪一笔交易在会计信息系统中的处理过程）。神马股份它是一个综艺股份，其前身是“江苏南通黄金集团股份有限公司”，上市初期，公司的主要业务是各类中高档服装、木制品和饮料的生产、加工和销售。从98年开始，以收购连邦软件51％股权为标志，公司开始涉足高科技领域，通过一系列的收购、兼并和创建，以及对传统业务

5、的剥离等动作，逐步完成公司以信息技术为主的产业布局。截至目前，公司既拥有了以连邦软件、兆日微电子、江苏高投为龙头的具有中长期盈利增长能力的金牛企业，又拥有以综艺超导、天一集成为代表的具有无限发展潜力的明日之星，进而完成了公司成为“以信息产业为主的投资控股型公司”的战略转型。公司发展战略公司从一个小型民营企业起步，经历了一个民企在发展过程中比较典型的“发展—壮大—转型—再发展—再壮大”的过程。目前公司正处于全面转型后的二次发展时期。2007年6月，公司向香港茂国行实业有限公司转让南通复盛木业有限公司45％的股权，将木业资产剥离

6、了上市公司。目前公司正计划将服装业务等各类传统业务也剥离出上市公司，如果在未来一段时间这一计划能顺利进行的话，那么公司将彻底摆脱传统业务，走上一条全新的高科技产业之路。我们可以给公司定位为以完整地信息产业链为主导的高科技投资控股企业。当前，公司的发展战略主要定位在：相关产业标准的制定者软件营销主渠道的控制者中国PE投资先行者神马股份项目审计目标与各类交易和事项相关的审计目标资料：神马公司9月30日利润表反映的营业收入如下：营业收入4535363111.21元管理当局对其所编制的会计报表作了以下方面的认定首先作了4项明确的认定

7、：1、神马公司2011年7至9月份却已发生业务并取得营业收入4535363111.21元（发生）2、所有与业务收入相关的交易与事项均已记录（完整性）3、与交易和事项有关的数据已恰当记录（准确性）4、此报表为第三季度报告，其营业收入的纪录在9月30日，是正确的会计期间（截止）5、交易和事项已记录与恰当的账户（分类）同时也作了4项隐含的认定：1、发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关　　 2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录　　 3、准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录　4截止：交易和事项已记录于

8、正确的会计期间　　5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户　 与期末账户余额相关的审计目标资料：神马公司9月30日资产负债表反映的存货如下：存货期末余额    486756095.22元管理当局对其所编制的会计报表作了以下方面的认定　首先作了4项明确的认定：1、存货是存在的（存在）2、存货的