项目二管理层认定与审计目标课件.ppt

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1、《审计实务》项目二管理层认定与审计目标2任务二认知管理层认定31任务一认识总体审计目标作务三确定具体审计目标项目二管理层认定与审计目标1.了解总体审计目标；2.理解并掌握管理层认定的具体内容；3.确定具体审计目标。知识目标项目二管理层认定与审计目标1.能够认识总体审计目标；2.能够根据管理层认定，确定具体审计目标。能力目标项目二管理层认定与审计目标制作：邵丽认定计划审计证据审计工作底稿审计抽样信息技术项目二管理层认定与审计目标目标实施程序审计基本原理部分涉及的各章之间的关系如下图：一、执行审计工作的前提注册会计师、治理层、管理层的关系注册会计师治理层双项沟通沟通沟通

2、聘任管理层财务报表审计监督批准任免监督编制任务一认识总体审计目标一、执行审计工作的前提制作：邵丽概念：管理层的责任是在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。（一）管理层和治理层的责任P20任务一认识总体审计目标治理层是指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。治理层的责任是监督财务报告的编制和披露过程。（二）管理层对编制财务报表的具体责任P21（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导

3、致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触与编制财务报表相关的所有信息，提供审计所需的其他信息，允许获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。任务一认识总体审计目标（三）注册会计师的责任1、基本原则：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，是注册会计师的责任。2.CPA对财务报表审计的一般原则（1）遵守职业道德规范（CPA行业的职业道德要求）；（2）遵守质量控制准则（事务所的管理要求）；（3）遵守审计准则（CPA行业的技术标准）。CPA通过签署审计报告确认其责任任务一认识总体审计目标3.保

4、持职业怀疑态度（CPA获取和评价审计证据的要求）4.合理保证（CPA审计目标的要求）合理保证：要求注册会计师通过获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平但非百分之百的保证。5.保证手段注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。任务一认识总体审计目标制作：邵丽【例题1.】注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，合理保证其不存在由于舞弊或错误导致的错报。【答案】×【例题2.】管理层和治理层对编制

5、财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担任何责任。【答案】√任务一认识总体审计目标（四）财务报表的编制责任与审计责任P211.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。2.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。3.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。任务一认识总体审计目标财务报表审计总体目标管理层认定（财务报表）审计过程（对管理层认定的合法性公允性发表意见）审计

6、报告★审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。二、财务报表审计的目标P21任务一认识总体审计目标1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。任务一认识总体审计目标（一）总体目标（二）评价财务报表的合法性P22（三）评价财务报表的公允性（四）财务报表审计的作用和局限性任务一认识总体审计目标（四）财务报表审计的作用和局限性1.作用：提

7、高财务报表的可信赖程度。2.局限性：由于审计存在固有限制，CPA据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。任务一认识总体审计目标一、管理层对财务报表的认定是指被审计单位管理层对财务报表做出的明确或隐含的表达。任务二、三管理层认定与具体审计目标认定是具体审计目标的确定依据认定指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。任务二