注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(1)

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1、2007年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析中国注会网www.zhukuai.com2007年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析根据广大热心学员提供的资料和网校核对整理，现正式推出2007年的试题及参考答案，欢迎大家进行讨论！一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（    ）。A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给

2、股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。【参考答案】A【答案解析】选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。【试题点评】 该题目很简单，是学增值税一章最基本的知识点，在《梦想成真－应试指南》单选4以及多选3中涉及相关知识点。叶老师在语音交流16：12-16：18处，特别指出了不得从销项税中抵扣的情形。2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（    ）。A.6.5万元B.7.15万元C.8.58

3、万元D.8.86万元【参考答案】C【答案解析】本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知“并向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额＝50×（1+10%）×（1+20%）×13%＝8.58（万元）【试题点评】 与《梦想成真－应试指南》第38页第17题基本相同。叶老师在语音交流中的19：06-20：10处，仔细讲解烟叶需要注意的进项税问题和掌握的深度。3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该

4、企业l2月份应缴纳消费税（　　）A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元【参考答案】B【答案解析】本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17%）×9%×（1-30%）＝283.5（万元）【试题点评】 该题目引用了2004年考题综合题第二题的数字，只是当年题目未考核减征规定，连数字都未变化。考试中心模拟试题（二）综合题第2题涉及了该减征的规定。叶老师在语音交流中的35：06-36：10处， 仔细提示要注意汽车、烟、酒的考点。4.下列各项中，应征收营业税的是（    ）A.保险公司取得的

5、追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入【参考答案】D【答案解析】转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。【试题点评】 共19页第19页2007年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析中国注会网www.zhukuai.com该题目涉及的四个知识点在《梦想成真－应试指南》第四章同步训练习题单选题第4题、第5题以及多选题第15题中涉及。

6、5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ 　　）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税【参考答案】C【答案解析】选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。【试题点评】 模拟试题（四）多选第6题以及模拟试题（五）多选第6题均考核了该知识点。《梦想成真－应试指南》第101页的例题17页涉及到该知识

7、点。6.下列各项中符合关税有关规定的是（　　）。A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税【参考答案】D【答案解析】选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。【试题点评】 该题目与考试中心模拟试题（二）多选

8、题第5题基