年底提早账前消化技巧-暨特别涉税处理+

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1、年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理边志广引言账务调整与纳税调整有什么不同？（1）账务调整账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。在一个会计年度结账前，纳税人存在错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。对当期错误会计账目的调账方法　　在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。例如某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　6000　　按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程

2、”科目，调整分录：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000如果该项业务是在月度结算后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目，调整分录：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000　　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　6000对上一年度错误会计账目的调账方法　　对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：　　①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账

3、项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。　　对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。例如某公司2006年6月对2005年度纳税自查中，发现预提厂房租金20000元未支付，

4、应予以回冲。假设所得税税率33%。　　通过“以前年度损益调整”科目调整，而将调整数体现在2006年的核算中，应作调整分录如下：　　①借：预提费用　　　　　　　　　　20000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　20000②补所得税＝20000×33%＝6600（元）　　借：以前年度损益调整　　　　　　　6600　　　　贷：应交税费－应交所得税　　　　　6600　　③将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润　　借：以前年度损益调整　　　　　　　13400　　　　贷：利润分配－未分配利润　　　　13400（2）纳税调整纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企

5、业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整。举例：某外商投资企业，享受“两免三减半”的税收优惠政策，2005-2006年免税，2007-2009年减半征收。2006年产成品多转成本50万元，在2007年汇算清缴时已作纳税调增处理，请问：在2008年汇算2007年企业所得税时能否作纳税调减处理？解析：企业所得税是按年计算的，2006年多转成本，在2007年4月30日前汇缴期间发现的，应当按照《

6、企业会计准则——会计政策、会计估计变更和错更正》的规定进行账务调整，而不是纳税调整，即增加2006年会计利润50万元，账务处理如下：借：产成品500000贷：以前年度损益调整500000重新计算2006年度应纳所得税额，需要补提所得税的，作如下账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税产成品成本增加，以后年度销售时，利润自然会减少，不应当再作纳税调减处理。。2、执行《企业会计制度》与《企业会计准则》对纳税所得额有那些影响？请问企业实行《企业会计制度》或《企业会计准则》，对计算应纳税所得额有哪些不同的影响？解析：现行税法的诸多规定，都表现出会计方法的选用对应纳税所得额

7、产生不同的影响，无形资产研发支出的税务处理就是典型的例子。《企业会计制度》第四十五条规定，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计人当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。《企业会计准则第6号——无形资产》规定，企业内