流转税案例教学

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1、案例一、生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填表举例：Y生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500,000元，销项税85，000元。在建工程领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20，000元，销项税3，400元。本月共发生进项税额184，000元，10月底结转本期留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价折合人民币1,444,200元，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3,000,000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报

2、表。2012年12月Y企业经济业务如下：内销A产品适用税率17%，销售额600,000元，销项税额102，000元。销售商品逾期付款收取违约金23，400元。本月共发生进项税额420,000元。本期出口货物离岸价折合人民币1,583,400元。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1，444,200元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。页脚案例二页脚　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，位于市区，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2009年3月份生产一种滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务

3、资料如下：　　1.从某农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100,000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。　　2.将40吨薯干发往A酒厂委托加工成薯类白酒，账面价值为38576元；A酒厂收取加工费（含辅料款）30,000元，增值税5100元，并开具增值税专用发票。A厂无同类产品价格可供参考。　　3.委托加工的薯类白酒5吨全部收回，支付加工费和相关税费，薯类白酒无期初库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元，已送

4、存银行，其余30%入库待生产领用。　　4.当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。　　5.将生产成本为12，000元的300公斤药酒赠送某药店。案例三：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。资料：某企业2012年发生以下业务：（1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。（2）为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。（3）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。

5、（4）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。（5）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。（6）建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。案例四页脚某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2012年6月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。（1）向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数

6、量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票上分别注明；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。（2）采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱10台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。（3）采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。（4）以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型

7、电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。（5）当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了《开具红字增值税专用发票通知单》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。（6）向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。本月共发生可抵扣进项税额380000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。假设上述增值税专用发票均