中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究

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1、第1章绪论会计法规的差异一般以某一国的上市公司为研究背景；舞弊手段的更新限定选择数据的区间性；以舞弊公司与非舞弊公司为样本，即证监会处罚的公司为会计舞弊样本，以其它匹配的上市公司为正常样本；选择财务指标用数据训练建立模型，分类判定其他数据。本论文研究的是从我国上市公司舞弊案例中提炼出的新型会计舞弊问题，在我国法律法规不健全、证券监管体制不完善的转型期，其特征与西方舞弊问题有明显差异，可概括为：舞弊公司舞弊方式具有时段性，各期间舞弊方式差异化；舞弊公司判定滞后；非舞弊样本难以识别和高度不可靠。这些特征使得本研究的舞弊特征分析与模式识别问题不但可完善现有舞弊理论、丰富现有舞弊识别方法，而

2、且将具有新特征的舞弊问题可归纳为中国“转型经济"与“新兴证券市场”环境下的会计舞弊课题，使得本问题的研究具有更广泛的理论意义。从目前对会计舞弊的识别方法来看，主要采用舞弊公司与非舞弊公司对比的有导师学习方法①，基于公告中的舞弊公司与非舞弊公司选择样本数据，即遵循选择和匹配样本的研究设计@(Choicebasedandmatchedsampleresearchdesigns，CBMS)。然而，在我国证券市场尚不规范的前提下，非舞弊定位具有非理性和未来不确定性，原因有三：第一，证券市场相关制度(IP0制度、配股政策、摘牌制度)驱动企业会计舞弊意愿强烈而普遍⑨；第二，我国当前法律环境、行政

3、监管体制、公司治理结构、会计准则与制度等的缺陷使得企业舞弊成为可能④；第三，已披露的重大会计舞弊案件显示，舞弊公告相对舞弊的存在严重滞后。如银广夏、蓝田股份、锦州港、郑百文等均在证监会介入后由历年的标准无保留意见改为否定意见或无法表示意见。因而，训练数据的不可靠直接导致目前采用的有导师分类学习方法所建立的识别模型失真。究会计舞弊实质，即违反会计准则等相关法规。中国与西方会计准则的差异，造成舞弊手段方式的差异，进而限制了基于舞弊现象的识别研究数据的本土化，同时派生出中国企业会计舞弊识别理论与方法这一重要研究命题。综上，鉴于非妙Y-ue，D．M．，WUX．D，Chu，C．H．ARevie

4、wofDataMining．BasedFinancialFraudDetectionResearch[A]．WirelessCommunications，NetworkingandM曲ileComputing，2007[C]．Shanghai：WiCom2007圆DonaldP．Cram,IrisStuart。VijayKaran．ReviewofChoiceBasedandMatchedSampleStudiesInAuditingResearch．Workingpaper．2007嘶雪芳．基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究．会计研究[J]．2006年第2期鲫曹立．论会计舞弊产

5、生的原因及识别．中南财经政法大学学报[J]．2006年第2期2中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究舞弊公司数据的不可靠和研究数据的本土化限制，本研究旨在对会计舞弊的相关概念进行界定的前提下，运用信息经济学、制度经济学、组织行为学、管理科学等相关理论，采用规范研究与实证研究相结合的方法，通过对会计舞弊产生背景、动因进行深入剖析并应用数据挖掘技术，从舞弊公司数据出发，深入挖掘其模式特征，从无导师角度入手，找出上市公司舞弊手段之间内在关系，建立舞弊特征模型，提出针对我国上市公司的一套会计舞弊治理体系，为会计舞弊识别提供技术支撑，进而完善会计舞弊相关理论。1．2．1理论意义1．2研究意义会

6、计信息是具有经济后果的，因此，自从会计信息作为一种商业语言对外传达企业经济信号以来，会计舞弊也就随之而生。经济越发展，会计越重要；会计重要，会计舞弊的危害性就越大。因此，对会计舞弊问题的研究具有很强的理论意义。(1)有利于更深入认识会计学科的性质，完善和发展会计信息决策有用性理论，提高对会计信息价值的认识。会计到底是一门科学还是一门艺术理论界一直争论不休。实践中，公司能够通过不同会计方法的选择(或不同会计人员的会计职业判断差异)，报告出企业不同的经营业绩。那么会计信息到底是不是一种准确的会计信息，对经济决策的作用如何，会计舞弊行为如何界定，这是理论界应该解决的问题。会计信息的决策有用

7、性主要体现在会计信息的相关性和可靠性上，而会计舞弊行为既涉及相关性又涉及可靠性①。本论文从会计舞弊的界定为始点，探讨会计舞弊行为的形成机制及模式识别，对相关会计理论的研究将有很好的促进作用。(2)有利于理解和完善会计行为理论，促进行为会计学相关理论的发展行为会计是会计学和社会科学相互交叉的边缘学科，主要研究人类行为对会①秦江萍．会计舞弊的市场反应与识别；理论分析与经验证据[M]．北京；经济科学出版社，2006第1章绪论计信息乃至会计系统的影响，以及会计信息