审计视角下对关联方交易舞弊的研究——以w上市公司为例

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1、分类号巧３９密级公开ＵＤＣ编号《余Ａ聲硕女研《ｉ＃化讼Ａ题目巧计视角下巧关联於交易结煞的研巧—从Ｗ上巧公司为例、巧学協学院（所、中也）经专业名称巧计研究生姓名闻暂女学号１２０１４００１４４７导师姓名袁案坚职称副教巧２０１６年５月扉巧：论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，讫文中不包含其他人已经发表或撰写过的研巧成果，不存在割窃或抄袭行为一。与作者同工作的同志对本硏巧所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了

2、谢意。现就论文的使用对云南大学授权如下，：学校有权保留本论文（含电子版）也可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可Ｗ将论文用于查阅或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查：学校有权将学位论文的全部或部分内容录入、社会监督或评奖有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）哀獲冬＾，、、研究生签名：邱＾矣导师签名：素曰期：０中文摘要随着资本市场的快速发展，，目前，我国上市公司的规模逐渐庞大为了能够在市场上提升自己的竞争为，许多上市公司经

3、历了重组、收购、兼并，经营模式。发生了质的改变，产业也逐渐趋于多样化，企业与企业之间的关系越来越复杂就是在这样的环境下，关联方交易成为了大多数上市公司生产经营中不可或缺的一。。部分它可Ｗ大大降低交易成本，提高效率，加速形成规模经济当然，关联方交易的出现也为证券市场的监管和注册会计师行业带来新的难题。许多企业为，了粉饰报表，调节收入和利涧，不惜采用财务造假的手段来进行盈余管理导致关联方交易舞繫的可能性大大増加。注册会计师在对被审计单位进行关联方交易的专项审计时，，由于缺乏足够的关联方信息和应有的谨慎性从而增加注册会计师的检查风

4、险，容易导致审计失败。因此，，本文首先运用文献研究法研读并归纳了大量的关于关联方交易审计的文章，总结出关联方交易是企业财务造假的重灾区，加么关联方关系的复杂性和隐蔽性，Ｗ及针对关联方交易没有专口的审计程序，这就加大了注册会计师的审计的难度，，，增加了检查风险。然后运用定性和定量结合分析法收集归纳了创业板上市公司的财务数据，分析从２００９年至２０１５年关联方交易金额的变化趋势，得出目前我国民营上市公司关联方交易越来越频繁，且金额也越来越大，送要求注册会计师在审计中应当更加重视关联方交易的公允性，结合。本文在最后实际财务舞弊案例

5、，分析法册会计师在关联方交易审计中存在的问题及成因，并从不同角度提出了可行性建议。：关联方交易关键词；财务舞弊；民营上市公司；审计ＩＡｂｓｔｒａｃｔＷｉｔｈｔｈｅｒａｐｉｄｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔｓ，ｔｈｅｓｃａｌｅｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓｉｎＣｈｉｎａｒｅｎｄｍｏｒｅｕｅｃｕｒｒｅｎｔｌ．Ｉｎｏｒｄｅｒ化ｅｎｈａｎｃｅｔｈｅｉｒｃｏｍｅｔｉｔｉｖｅｎｅｓｓｉｎｈａｖｅｍｏａｈｇｙｐ＊ｔｈｅｍａｒｋｅｔ过ｌｏｔｏｆＨｓｔｅｄｃｏｍａ

6、ｎｉｅｓｗｅｎｔｔｈｒｏｕｈｒｅｓｔｒｕｃｔｕｒｉｎｍｅｒｅｉｓａｎｄ，，ｐｇｇｇａｃｕｉｓｉｔｉｏｎｓｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｍｏｄｅｌｈａｓｕｎｄｅｒｏｎｅａｕａｌｉｔａｔｉｖｅｃｈａｎｅｔｈｅｒｅｌａｔｉｏｎｓｑ，ｇｑｇ，＊ｍｂｅｔｗｅｅｎｅｎｔｅｒｓｅｓａｒｅｍｏｒｅｃｏｍｌｅｘｔｈａｎｂｅｆｏｒｅｉｎｄｕｓｔｒｉｓａｌｓｏｂｅｃｏｉｎｍｏｒｅｐｒｉｐ，ｙｇｄｉｖｅｒｓｅ．Ｕｎｄｅｒｔｈｉｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｓｓｏｃｉａｔｅｄｔｒａｄｅｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｈ

7、ａｓｂｅｃｏｍｅｔｈｅ，ｐｍｏｓｔｎｔｅｒａａｅｒｏｃｔｉｏ打ａｎｄｏｅｒａｔｉｏｎ．Ｉｔｃａｎｒｅａｔｌｒｅｄｕｃｅｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｉｇｌｐｒｔｏｆｔｈｐｄｕｐｇｙｃｏｓｔｓｉｍｒｏｖｅｅｆｉｃｉｅｎｃ，ａｃｃｅｌｅｒａｔｅｔｈｅｆｏｒｍａｔｉｏｎｏｆｅｃｏｎｏｍｉｅｓｏｆｓｃａｌｅ．Ｏｆｃｏｕｒｓｅ，ｐｙ，ｔｉｌｅｅｍｅｒｇｅｎｃｅｏｆｒｅｌａｔｅｄａｒｔｙｔｒａ打ｓａｃｔｉｏｎｓｈａｓａｌｓｏｂｒｏｕｇｈｔｎｅｗｃｈａｌｌｅｎｅｓｆｏｒｔｈｅｐｇｒｅｇｕ

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