基于关联方交易的公司舞弊审计研究——以青鸟华光为例

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1、中眞财政科ｆ《巧泉縣ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ审计硕±专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＩＴＩＮＴＨＥＳＩＧＩＳＦＯＲＭＡＳＴ巧ＯＦＰＲＯ巧ＳＳＯＮＡＬＡＵＤ题目：基于关联方交易的公司舞弊审计硏究－－於青鸟华光为例ｉＴｏｍａｎｓＦ巧ｕｄＡｕｄｉｔＲｅｓｅａｒｃｈ日ａｓｅｄｏｎｉｔｌｅ：ＣｐｙｔｈｅＲｅｌａｔｅｄＰａｒｔｙ１巧１１８３（：１１〇口８ＴａｋｅＪａｄｅＢｌｅｉｒｄＨｕａＧｕａｎｇａｓａｎＥｘａｍｐ姓名：李丹专业（ＭＡｕｄ）：审计硕±

2、玉德导师．徐２０１６年５月独创性声巧本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。日期．学生签名：才持；Ｓ＿关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留，、使用学位论文的规定公良Ｐ；学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅：学

3、校可布论文的全部或部分内容；可采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）学生签名；东日期；Ｔ＾ｄ．Ｓ．２＾导师签弁名：日期：＞ｆ占；‘中国财政科学研究院专业硕士学位论文基于关联方交易的公司舞弊审计研究——以青鸟华光为例Company'sFraudAuditResearchBasedontheRelatedPartyTransactionsTakeJadeBirdHuaGuangasanExample李丹指导教师姓名：徐玉德职称：研究员年级：2014级专业：审计硕士（MAud）论文提交日期：2016年5月

4、20日摘要摘要随着我国经济快速的发展，加上证券市场的不断深入与完善，越来越多的企业上市，而且由于激烈的市场竞争，一些企业选择进行合并和兼并重组以获得更好的发展。随之而来的是，关联企业及关联方交易越来越多且越来越复杂化，隐蔽化。然而关联方交易具有两面性，一方面在一定程度上节约了企业的交易成本，提高了营运效率，另一方面也为企业进行财务舞弊提供了手段。近年来利用关联方交易进行舞弊的上市公司层出不穷，从之前的烽火科技到后来的琼民源、新大地，亚新化学、紫鑫药业等等财务舞弊案例都暴露出关联方交易舞弊的问题。这些舞弊案例的发生极大损害了上市公司各利益相关者的利益，也不利于经

5、济的健康发展。本文主要通过青鸟华光案例分析，对关联方交易舞弊及审计进行了研究探讨。青鸟华光关联方交易舞弊的直接动因是为了防止退市，掩盖经营不善的事实，而这也是目前许多上市公司实施舞弊的一个重要原因。青鸟华光主要通过隐瞒股权转让关联交易、关联购销交易等手段进行舞弊，而中磊会计师事务所作为青鸟华光的外部审计机构未能成功实施审计，存在诸多审计问题。针对这些审计问题，本文进行了原因分析，并结合理论和实际从四个方面提出了有针对性的建议措施，包括：科学制定关联方交易审计程序和方法；会计师事务所应加强关联方交易审计业务质量控制；提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力；完善监

6、管制度，加大违规处罚力度等。本文的创新之处在于在理论联系实际的基础上对关联方交易舞弊的常用手段、关联方交易审计的内容等进行了梳理，并剖析了我国关联方交易审计目前存在的主要问题。通过青鸟华光案例分析，结合规范性分析方法，本文揭示了青鸟华光关联方交易舞弊的动因和手段，剖析了关联方交易审计存在的问题及原因，最后从注册会计师审计及监管等角度提出了加强关联方交易审计的对策建议。但案例研究方法本身具有一定的局限性，可能不具有广泛代表性，研究有待进一步完善。另外由于笔者本人能力和实践经验有限，所提出建议的可操作性和有效性还有待检验。关键词：关联方交易,舞弊,青鸟华光,关联方

7、交易审计IABSTRACTABSTRACTWiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,coupledwiththedeepeningandimprovementofthestockmarket,agrowingnumberofcompanieslisted.Andbecauseofthefiercemarketcompetition,someenterprisesbegantoembarkonthepathofconsolidation,mergersandacquisitionstoachievebetterdevelop

8、ment.Whatfollowedwa