(续)编制报表前的准备工作

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1、补充背景知识（一）：会计基本假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计主体◆会计所服务的经济组织。◆记录和反映企业本身的各项生产经营活动。A会计主体C会计主体B会计主体D会计主体意义◆明确了核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务的问题。◆是持续经营、会计分期和货币计量前提和全部会计核算原则建立的基础。会计主体假设在具体应用时有三层涵义：规定了什么样的数据可以输入会计信息系统。规定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处理时，应站在何种立场上。要求严格区分不同主体之间、主体和主体的所有者之间的利益界限。持续经营◆除非存在明显的“反

2、证”，否则，都将假设一个主体的经营活动是连续下去的。而所谓的反证，就是那些表明企业经营活动将会中止的证据。意义◆明确了会计核算的时间范围。◆是“会计分期”前提条件和实际成本原则和配比原则等建立的基础。例如，企业以15万元购进了一台设备，预计可用5年，每年可为企业带来收入4万元。按持续经营假设，企业正常的生产经营活动能长期进行下去，即在可以预见的5年内不会破产。因此，这投入的15万元可分5年收回，每年承担3万元，因而，该设备每年可赚1万元。但如果没有这样的假定，则会计核算就无法正常进行了。如设想企业可能4年后破产，则该设备必须在4年内收回，每

3、年需承担3．75万元。这样，每年就只有0．25万元的利润了；而企业也可能只能正常经营3年，则每年要承担5万元，这样，每年亏损1万元。注意，我们这里没有考虑企业破产后设备还能变卖的价值。可见，如果没有持续经营这一假定，会计就没有确定的时间范围，就无法进行核算。同样，也就无法组织生产经营活动，如采购材料，产品的各项投资等都不能正常进行。持续经营假设，为会计核算明确了时间范围，从而使会计核算有一个稳定的基础。应当指出，如果企业真的破产了，即破坏了该假定，我们可用破产会计方法对其进行核算。但这已不是正常的财务会计核算的内容了。会计分期◆将主体持续不断

4、的经营活动，人为地分割成一个个等距离的时间“间隔”，以便于核算和报告主体的财务状况和经营成果。◆会计期间分为年度、半年度、季度和月度。意义◆可以分期结算账目、编制财务会计报告。◆使权责发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。货币计量◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等计量单位）。◆采用币值稳定的货币为前提。意义◆货币是商品的一般等物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。◆使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。补充背景知识（二）：记账时间基础：收付实现制权责发

5、生制收付实现制：它是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。例：企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付实现制的要求，这笔租金收入应记入2000年1月那一期间的收入，而不管赚取收入的活动是在什么时候完成的。权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即凡是收到一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。比如前例：企业于1999年7月出租一台设备，租

6、期半年，但到2000年1月才收到租金。按照权责发生制，在1999年末就确认这笔租金。而不管是否收到。期末账项调整一、账项调整的含义所谓账项调整，就是按照权责发生制要求，按照应归属标准，使账簿记录能够合理地反映各会计期的已实现收入和应负担费用，正确地反映各期期末的财务成果。期末帐项调整一般分为以下几类：1、递延项目，包括预付费用和预收收入；2、应计项目，包括应付费用和应收收入；二、递延项目所谓递延，指款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。递延项目包括预付费用和预收收入两种。（一）预付费用（本期已付款，而不属于或不完全属于本

7、期费用的账项调整）预付费用的实质是一项资产，要根据各会计期的受益比例加以摊销，逐渐转为费用。如：支付的财产保险费、预订下一年度的报刊杂志费等。设置“待摊费用”账户实际支付额分期摊销额余：尚未摊销的数额“待摊费用”是资产类账户，核算企业已经支出但应由本期和以后各期分摊的各项费用。摊销期在一年内。摊销期在一年以上记入“长期待摊费用”。待摊费用实际预付各项费用款时：借：待摊费用贷：银行存款各期末摊销时：借：管理费用(厂部摊销)制造费用(车间摊销)贷：待摊费用企业于2003年12月11日用银行存款支付下年度财产保险费6000元。实际支付款时：借：待摊

8、费用6000贷：银行存款6000下年度各月末摊销时：借：管理费用500贷：待摊费用500（二）预收收入（本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整）企业