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1、第四章编制报表前的准备工作教学目的与要求通过本章学习，熟练掌握编制报表前准备工作的内容和程序，为顺利编制财务报告打好坚实的基础。第一节编制报表前准备工作的作用和内容一、编制报表前准备工作的作用（一）保证本期损益计算的正确性（二）保证会计报表资料的准确可靠（三）便于及时确定经营成果，迅速编制会计报表二、编制报表前的准备工作的内容（一）期末账项调整（二）全面财产清查（三）会计对账与结账第二节期末账项调整一、权责发生制和收付实现制权责发生制以应收应付作为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用，从而计算本期盈亏。收付实现制以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，从而计算本期盈亏。
2、二、期末账项调整（一）应计收入的调整应计收入是指本期内已实现但尚未收到款项的各项收入，如应收利息、应收账款等。[例4-1]2006年12月1日，A百货店将3个营业柜台出租给B玩具厂使用。双方签订的合同规定：租期一年，期满时B玩具厂将一次性支付全年租金12,000元。2006年12月31日，企业应将本期已经实现的租金收入1000元，调整入账：借：其他应收款1,000贷：其他业务收入1,000（二）应计费用的调整应计费用是指本期已发生但尚未支付的各种费用，如应付租金、应付利息及应付工资等。[例4-2]2007年1月1日，A百货店向银行借入期限为3年的长期借款100,000元，借款利率10％，每
3、年1月1日付息一次。2007年年末，A百货店预计应付长期借款利息10,000元。此项费用虽尚未支付，但理应由本期负担。12月31日，A百货店应将本期已经发生的这笔利息费用调整入账：借：财务费用10,000贷：应付利息10,000（三）预收收入的调整预收收入是指在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项，属于企业的一项负债。[例4-3]A百货店在2007年2月末将一辆闲置货车租给C公司使用，租期3个月，每月租金600元，当即收到租金1800元并存入银行。该业务在2月末收到款项时已作会计分录如下：借：银行存款1,800贷：预收账款1,8003月末对当月已实现的租金收入600元调整入账借：预收账款6
4、00贷：其他业务收入600（四）预付费用的调整[例4-4]2006年初A百货店向B公司以经营性租赁的形式租入办公设备一台，租期为三年，A百货店向B公司一次性预付租金100,000元。三年总租金为300,000元，在2006年年末，A百货店用银行存款支付租金50,000元，A百货店的具体会计分录如下：2006年初：借：长期待摊费用100,000贷：银行存款100,0002006年末:借：管理费用100,000贷：长期待摊费用50,000银行存款50,000第三节财产清查财产清查是指通过对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和债权债务的实有数额，检查其实存数与账存数是否相符
5、的专门方法。一、财产清查的种类（一）按照清查对象的范围分类财产清查按照清查对象的范围大小可分为全面清查和局部清查。（二）按照清查的时间分类财产清查按照清查时间是否事先有计划，可分为定期清查和不定期清查。二、财产清查的原因1.正常原因 （1）结算过程中银行与企业记账时间不一致;（2）记账时漏记、重记、错记或计算错误;（3）财产物资收发时计量或检验不准确;（4）实物保管过程中自然损耗;（5）水、火、风等非常灾害造成财产毁损。2.非正常原因 （1）工作人员失职造成现金、银行存款短缺；（2）由于管理不善造成的应收账款损失;（3）由于财产物资手续不严而发生错收错付;（4）由于保管不善而出现财产物资损
6、坏、霉烂、变质;（5）由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失三、财产清查的作用1、确保核算资料的真实可靠2、健全管理制度、保证财产物资的安全完整3、促进财产物资的有效使用4、保证结算制度的贯彻执行四、财产清查的方法（一）实物清查财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。实物资产清查的具体方法:实地盘点法和技术推算法。（二）货币资金的清查方法1.现金清查2.银行存款的清查（三）财产清查的一般程序1、成立清查组织2、业务准备工作3、实施财产清查盘点时，财产物资的保管人员必须在场。盘点时，要做好盘点记录；盘点结束，要编制“盘存表”，有关人员签名盖章。同时，填制“实存账存对比表”。盘存表未达账
7、项登记表实存账存对比表现金盘点报告表结算款项核对表未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有以下四种：（1）企业已收入账，银行尚未入账。（2）企业已付入账，银行尚未入账。（3）银行已收入账，企业尚未入账。（4）银行已付入账，企业尚未入账。[例4-5]E企业2006年12月31日银行存款日记账余额为83，000元，
