《审计学原理２》PPT课件

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1、审计学原理2008年9月南海泡沫经济事件南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，它的初始股本由承担政府约1000万英镑的短期国债组成。由于拥有与南美的贸易垄断权，且其特许权中包括从非洲向南美贩卖奴隶的内容，该公司的前景因此被描绘得十分辉煌。然而该公司自成立以来所期望的贸易潜力从未变成现实，向拉美渗透也因西班牙殖民地官员的不合作而未果，该公司管理层急切希望抓住一切商机，并多次进行商业策划，但收效甚微。1719年该公司又拟定了一项野心勃勃的计划:以增发股票来帮助政府实现债务转移，即兑换政府高达3100万英镑的三大类长期债券，来获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。由于南海公司对

2、其好处大作宣传，股价迅速上升。1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。当人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。1720年8月25日至9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组成的特别委员会。秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯•司奈尔

3、先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”(SawbridgeCompany)的会计帐簿进行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计，司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为(Ed-wards，1988)。第一章审计学概念(一)审计概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。概念:审计是独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。（见课本)1、审计主体——审计人2、审计客体——被审计单位3、审计对象——被审计单位会计账目所反映的财政、财务收支及有关的经济活动4、审计依据——从事审计活动的准绳和尺度5

4、、审计目标——总目标是评价受托经济责任，一般目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性6、审计目的——维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控7、审计职能——对审计对象的监督、评价和鉴证8、审计本质——具有独立性的经济监督活动1、审计关系人改革开放以来，企业两权分离，企业所有权和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托审计（第三者）如下图：经营者被审计人审计关系第三者审计人委托关系委托人责任关系所有者3、审计基本特征：（1）独立性依法独立行使审计监督权，不受任何单位和个人的干预，包括形式上和实质上的独立性（2）权威性审计机构独立行使审计职权，不受

5、任何干预，其审计结论和审计决定具有法律效力（3）公正性客观公正地行使审计监督权，客观公正地进行审计，客观公正地提出审计报告或建议审计人员只有同时具备独立性、公正性，才能取信于审计委托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象审计本质－－－－－－独立性所谓独立性，是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的重要特征。形式上的独立性１行政独立２.机构独立３.经济独立４业务上独立５伦理上独立实质上的独立性审计监督与经济监督的关系（一）审计与经济监督体系审计是经济监督体系的重要组成部分。我国经济监督体系包括司法监督、审计监督、专业监督、单位监督。（二）审计监督与专业经济监督的

6、关系审计监督与专业经济监督都是经济监督体系的重要组成部分，他们不能相互替代。主要区别在于：1、审计监督的独立性程度较高。2、审计监督的范围广泛。3、审计监督的权威性大。名称主体依据环节及形式地位司法监督司法机关国家法律事后监督，日常监督裁决具有极强的刚性，最高层次审计监督审计机关审计标准事前、事中、事后监督，日常定期监督较高层次专业监督财政、税务、工商、物价、海关等有关规定事前、事中、事后监督，日常监督中等层次单位监督单位最高决策者、所属有关职能部门有关规定及自己制定的规律日常性事前监督以及事中控制监督最低层次（三）审计监督与会计监督的关系审计监督与会计监督之间既有联系，又有区别。它们的联

7、系表现在：1、二者的起源密切相关。2、二者的理论方法一致。3、二者的目的一致。审计与会计的区别表现在：1、产生的基础不同。2、本质不同。3、职能不同。4、执行机构不同。5、范围不同。6、职责权限不同。7、方法不同。8、工作程序不同。第二节审计的产生与发展第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础(一)受托经济责任关系是审计产生的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任