《审计学原理》PPT课件

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1、《审计学原理》王银凤考试题型：1、单选：152、多选：153、判断：154、简答：205、实务题：35第一章总论要求：1、识记：审计的概念审计的产生与发展2、领会：审计的对象和目的审计的职能第一节审计的概念一、审计的概念1、审计定义：p2审计定义揭示了：审计的主体：审计人（专职机构和人员）审计的客体：被审计人审计的对象：被审计单位的财政、财务及有关经济活动审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质2、审计关系人：审计人：（第一关系人）被审计人：（第二关系人）审计委托人

2、：（第三关系人）被审计人只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系审计人审计委托人委托关系经济责任关系审计关系3、审计的基本特征独立性：审计的本质特征表现在：机构独立、人员独立工作独立、经济独立权威性：来自于两个方面：法律赋予的权威自身工作树立的权威公正性：反映了审计工作的基本要求4、审计与会计的关系联系：两者起源密切相关两者彼此渗透、融会两者目的最终一致区别：产生的基础不同：经济管理；经济监督职能不同：核算、监督；监督、鉴证、评价方法不同：7种、9种工作程序不同：凭证—账簿—报表准备

3、—实施—报告第二节审计的产生与发展一、审计产生与发展的社会基础1、审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础经济监督导致审计行为发生2、审计产生的社会基础国家审计：两权分离（所有权和经营管理权）民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步分离内部审计：内部分权制的出现（社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计）两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件二、我国审计的产生与发展1、国家审计：定义周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽秦、汉：设

4、“御史大夫”，沿袭“上计制度”（是我国最早的审计监督制度）宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词新中国：1983年9月审计署成立1995年1月1日实施《审计法》2、民间审计：定义1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》，我国最早的会计师法规。谢霖先生成立会计师事务所，是我国第一位注册会计师。1981年，上海成立第一家会计师事务所1994年1月1日实施《注册会计师法》3、内部审计产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。1984年，我国实行内部审计制

5、度三、西方审计的产生与发展1、国家审计：早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式进行审计。2、内部审计：中世纪，西方国家出现内部审计，如寺院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40年代，美国建立“内部审计师协会，后发展成国际组织3、民间审计：最早产生于英国，1720年查尔斯•斯内尔审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计）20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审计）——以损益标为中心

6、的财务报表审计。1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为“美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会计团体第三节审计对象和目的一、审计对象1、定义：P172、具体内容：①被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动；②被审计单位的各种提供财政、财务收支状况及其有关经济活动信息的载体；③被审计单位的内部控制二、审计目的1、定义：指审计工作所要达到的预期结果。2、我国审计的目的：①维护财经法纪②改善经营管理③提高经济效益、④促进廉

7、政建设⑤保障国民经济健康发展（不同种类的审计，目的也不同：国家、民间、内部）第四节审计的职能、作用、任务一、审计职能1、定义：P192、职能：经济监督：（审计最基本的职能）经济评价：经济鉴证：（审计公正）3、三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展二、审计的作用1、制约性作用：揭露损失浪费揭露贪污舞弊揭露失职渎职2、促进性作用：促进受托经济责任切实履行；促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；促进经营管理的完善；促

8、进廉政建设促进宏观调控；第二章审计分类与方法要求：1、识记审计的分类2、应用审计的方法第一节审计的分类一、审计的基本分类国家审计（政府审计）审计主体内部审计：部门和单位审计民间审计：签订审计业务约定书基本财政财务审计：定义分类审计的内财经法纪审计：定义容和目的经济效益审计经济责任审计：定义与被审计单外部审计：强制、任意位的关系分内部审计二、审计的其他分类1、按审计范围分：全部审计、局部审计、专项审计2、按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计3、按审计执