《审计学原理总复习》PPT课件

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1、讲授内容（审计学原理）第一章绪论第二章注册会计师执业准则第三章注册会计师职业道德第四章法律责任与法律诉讼第五章审计证据与审计工作底稿第六章财务报表审计的目标与过程第七章计划审计工作（重要性与审计风险）第八章风险评估（了解内部控制评估重大错报风险）第九章风险应对（控制测试与实质性程序）1第一章绪论第一节审计的概念第二节审计的产生与发展第三节审计的职能和作用第四节审计的种类第五节审计的方法2第一节审计的概念一、概念表述二、要素分析3一、概念表述审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，依据法规和其他标准，运用专门的程序和方法，对被审计单位特定时期

2、的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性、合理性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动。4二、要素分析（一）本质（二）主体（三）审计关系的形成（四）对象（五）目标（六）依据（七）程序和方法5（一）本质一项具有独立性的经济监督活动6（二）主体（审计监督的执行者）——独立的专职机构或人员。具体包括：政府审计机关及其工作人员民间审计组织及其从业人员内部审计机构及其工作人员独立性表现在：组织独立工作独立伦理独立经济独立7（三）审计关系的形成——接受委托或授权审计者被审计者审计委托者123审计三方面关系人示意图1—赋予／接受经济责任2—委托或授权委托或授权／

3、接受委托或授3—审计／被审计8（四）对象(P12)审计的对象是即审计监督的内容和范围。具体包括：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动/经济活动（本质）2、作为1的信息载体的财务报表和其他有关资料（现象）9（五）目标(P11-12)审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。具体是指审查和评价审计对象的：1、真实性和公允性(P11)2、合法性和合规性3、合理性和效益性(P12)10（六）依据（法规和其他标准）含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。特点

4、1、层次性2、相关性3、时效性4、地域性11（七）程序和方法（专门的）1、程序准备阶段——实施阶段——终结阶段2、方法基本方法（实事求是一切从实际出发透过现象看本质全面观点长远观点等）技术方法（本章第五节专门介绍)12第二节审计的产生与发展（官厅——民间）一、政府审计的产生和发展二、民间审计的产生和发展13一、政府审计的产生和发展(一）我国(二）西方14(一）我国1.西周初期初步形成阶段2.秦汉时期最终确立阶段3.隋唐至宋日臻健全阶段4.元明清停滞不前阶段5.中华民国不断演进阶段6.新中国振兴阶段151.西周初期初步形成阶段我国政府审计的起源基于西周的宰夫。据《周礼》记载，宰

5、夫每于“岁终，则令群吏正岁会。月中，则令正月要。旬中，则令正日成，用以考核诸官的政绩，并给与奖惩。162.秦汉时期最终确立阶段（1）秦A.形成自上而下的监察系统：御史大夫（中央）——监察御史（诸郡），监察全国的民政、财政事项。B.形成“上计制度”，自下而上定期呈报财务报告。（2）汉“上计律”——我国较早的审计立法173.隋唐至宋日臻健全阶段隋：设“比部”专司审计（专职机构）（比：审查、考核）唐：袭隋制宋：正式出现了审计一词。审计司（北宋）审计院（南宋）184.元明清停滞不前阶段元初撤销了比部，明初虽一度恢复，但不久于洪武二十年又被取消，直至清末没有再设置。195.中华民国不断演

6、进阶段A.1912年(民国元年),北洋政府为取得外国借款,在国务院下设审计处,在各省设审计分处办理审计事宜。B.1914年6月，北洋政府改审计处为审计院，直属大总统管辖。C.1914年10月，北洋政府颁布了《审计法》及其实施细则，这是我国历史上第一部《审计法》。206.新中国振兴阶段A.最初30多年，未设政府审计的专职机构，其职能是通过定期不定期的会计大检查来代行的B.1982年宪法，明确规定设立审计机关，实施审计监督。C.1983年9月15日，审计署成立，相应地方各级政府审计机关设立，自上而下的政府审计垂直领导体系形成。D.1994年8月31日，《中华人民共和国审计法》审议通

7、过，并与1995年1月1日起正式实施。E.2006年2月《审计法（2006年修订）》颁布，2006年6月1日起实施。21第三节审计的职能和作用一、审计的职能二、审计的作用22一、审计的职能(P13-15)审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能不是一成不变的，它随着经济的发展而发展变化。主要包括：1、经济监督（监察督促）2、经济评价（审查评定）3、经济鉴证（鉴定证明）23二、审计的作用(P15-16)1、制约性作用(P15)揭示差错和弊端维护财经法纪2、促进性作用(P15-16)改善